第七章 负债
一、单项选择题
1．企业按照规定向住房公积金管理机构缴存的住房公积金应该贷记的科目是（ ）。
A．其他应付款 B．管理费用
C．应付职工薪酬 D．其他应交款
2．企业在无形资产研究阶段发生的职工薪酬应当（ ）。
A．计入到无形资产成本 B．计入到在建工程成本
C．计入到长期待摊费用 D．计入到当期损益
3．下列职工薪酬中，不应根据职工提供服务的受益对象计入成本费用的是（ A．因解除与职工的劳动关系给予的补偿
B．构成工资总额的各组成部分
C．工会经费和职工教育经费
D．医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费等社会保险费
1
。
）
4．委托加工应纳消费税物资（非金银首饰）收回后直接出售的应税消费品，其由受托方代扣代交的消费税，应计入（ ）账户。
A．管理费用 B．委托加工物资
C．营业税金及附加 D．应交税费－应交消费税
5．X公司2006年7月1日按面值发行5年期债券100万元。该债券到期一次还本付息，票面年利率为5％。X公司当年12月31日应付债券的账面余额为（ ）万元。
A．100 B．102.5 C．105 D．125
6．企业以溢价方式发行债券时，每期实际负担的利息费用是（ ）。
A．按实际利率计算的利息费用
B．按票面利率计算的应计利息减去应摊销的溢价
C．按实际利率计算的应计利息加上应摊销的溢价
D．按票面利率计算的应计利息加上应摊销的溢价
7．就发行债券的企业而言，所获债券溢价收入实质是（ ）。
A．为以后少付利息而付出的代价 B．为以后多付利息而得到的补偿
2
C．本期利息收入 D．以后期间的利息收入
8．企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当据受益原则，按该产品的（ ）计入相关成本或损益。
A．公允价值 B．重置成本
C．该种产品平均售价 D．实际成本
9．某公司按面值发行可转换公司债券10000万元，年利率4％，一年后有80％转换为股本，按账面余额每100元债券转换为普通股5股，股票面值1元，转换应计入资本公积为（ ）万元。
A．7200 B．7600 C．9880 D．7904
10．下列税金中，与企业计算损益无关的是（ ）。
A．消费税 B．一般纳税企业的增值税
C．所得税 D．城市建设维护税
11．小规模纳税企业购入原材料取得的增值税专用发票上注明：货款20 000元，增值税3 400元，在购入材料的过程中另支付运杂费600元。则该企业原材料的入账价值为 （ ）元。
A．24 000 B．20 600 C．20 540 D．23 400
3
12．企业如果发生无法支付的应付账款时，应计入（ ）。
A．营业外收入 B．管理费用 C．营业外支出 D．资本公积
13．甲企业为一般纳税企业，采用托收承付结算方式从其他企业购入原材料一批，货款为100000元，增值税为17000元，对方代垫的运杂费2000元，该原材料已经验收入库。该购买业务所发生的应付账款入账价值为（ ）元。
A．117000 B．100000 C．119000 D．102000
14．短期借款利息核算不会涉及到的账户是 （ ） 。
A．管理费用 B．应付利息 C．财务费用 D．银行存款
15．企业将自产货物作为集体福利消费，应视同销售货物计算应交增值税，应借记（ ）科目，贷记“库存商品”“应交税费－应交增值税”等科目。
A．营业外支出 B．应付职工薪酬C．盈余公积 D．在建工程
16．某企业根据通过的利润分配方案确认应付给投资者的利润时，应贷记（ ）科目。
A．利润分配－分配股利 B．利润分配－应付利润
C．应付股利 D．应付利润
4
17.A公司为建造厂房于2007年4月1日从银行借入2000万元专门借款，借款期限为2年，年利率为6%，不考虑借款手续费。该项专门借款在银行的存款利率为年利率3%，2007年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司为其建造该厂房，并预付了1000万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始。该工程因发生施工安全事故在2007年8月1日至11月30日中断施工，12月1日恢复正常施工，至年末工程尚未完工。该项厂房建造工程在2007年度应予资本化的利息金额为( )万元。
A.20 B.45 C.60 D.15
18.某企业于2007年1月1日用专门借款开工建造一项固定资产，2007年12月31日该固定资产全部完工并投入使用，该企业为建造该固定资产于2006年12月1日专门借入一笔款项，本金为1000万元，年利率为9%，两年期。该企业另借入两笔一般借款：第一笔为2007年1月1日借入的800万元，借款年利率为8%，期限为2年；第二笔为2007年7月1日借入的500万元，借款年利率为6%，期限为3年；该企业2007年为购建固定资产而占用了一般借款所使用的资本化率为( )(计算结果保留小数点后两位小数)。
A.7.00% B.7.52% C.6.80% D.6.89%
二、多项选择题
1．下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的有（ ）。
A．基本工资 B．经常性奖金
C．养老保险费 D．非货币性福利
5
2．下列属于职工薪酬中所说的职工的是（ ）。
A．全职、兼职职工 B．董事会成员
C．内部审计委员会成员 D．劳务用工合同人员
3．如果债券发行费用大于发行期间冻结资金所产生的利息收入，按其差额应该计入的科目有（ ）。
A．财务费用 B．在建工程 C．管理费用 D．长期待摊费用
4．企业发行公司债券的方式有（ ）。
A．折价发行 B．溢价发行
C．面值发行 D．在我国不能折价发行
5．企业发行的应付债券产生的利息调整，每期摊销时可能计入的账户有（ ）。
A．在建工程 B．长期待摊费用
C．财务费用 D．待摊费用
E．应收利息
6．“预收账款”科目贷方登记（ ）。
6
A．预收货款金额
B．企业向购货方发货后冲销的预收货款的数额
C．退回对方多付的货款
D．购货方补付的货款
7．对于营业税来说，工业企业在核算时可能借记的科目有（ ）。
A．营业税金及附加 B．营业费用
C．固定资产清理 D．其他业务成本
8．下列税金中，不考虑特殊情况时，会涉及到抵扣情形的有（ ）。
A．一般纳税人购入货物用于生产所负担的增值税
Ｂ．委托加工收回后用于连续生产应税消费品
Ｃ．取得运费发票的相关运费所负担的增值税
Ｄ．从小规模纳税人购入货物取得普通发票的增值税
9．按照规定，可以计入到营业税金及附加科目的税金有（ ）。
7
A．土地增值税 B．消费税 C．城市维护建设税
D．土地使用税 E．营业税
10．下列税金中，应该计入在建工程或固定资产成本的有（ ）。
A．耕地占用税 B．车辆购置税 C．契税 D．土地增值税
11．下列属于应该计入到管理费用科目的税金有（ ）。
A．城市维护建设税 B．矿产资源补偿费
C．车船使用税 D．土地使用税
12．下列业务中，企业通常视同销售处理的有（ ）。
A．销售代销货物
B．在建工程领用企业外购的库存商品
C．企业将自产的产品用于集体福利
D．在建工程领用企业外购的原材料
E．企业将委托加工的货物用于投资
8
13．长期借款所发生的利息支出、汇兑损失等借款费用，可能计入以下科目的有（ ）。
A．开办费 B．长期待摊费用 C．财务费用
D．管理费用 E．在建工程
14．下列属于长期应付款核算内容的是（ ）。
A．以分期付款方式购入固定资产、无形资产等发生的应付款项
B．应付融资租赁款
C．矿产资源补偿费
D．职工未按期领取的工资
E．采用补偿贸易方式引进国外设备发生的应付款项
15．在核算应付利息时，科目涉及的科目有（ ）。
A．在建工程 B．制造费用 C．管理费用 D．财务费用
16.下列项目中，属于借款费用的有( )。
A.借款手续费用 B.发行公司债券发生的利息
9
C.发行公司债券发生的溢价 D.发行公司债券折价的摊销
三、判断题
1．短期借款利息在预提或实际支付时均应通过“短期借款”科目核算 （ ）。
2．企业向股东宣告的现金股利，在尚未支付给股东之前，是企业股东权益的一个组成部分（ ）。
3．“长期借款”账户的月末余额，反映企业尚未支付的各种长期借款的本金（ ）。
4．企业长期借款所发生的利息支出，应在实际支付时计入在建工程成本或当期损益。（ ）
5．对于确实无法支付的应付账款，应计入当期损益（ ）。
6．企业委托加工应税消费品在收回后，应将由受托方代扣代缴的消费税计入相关成本（ ）。
7．由于企业交纳的消费税属于价内税，因此应将应交消费税计入“营业税金及附加”（ ）。
8．商业承兑汇票到期企业无法支付时，应按票面本金数额转作应付账款（ ）。
9．完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权的以现金结算的股份支付，在等待期内的每个资产负债表日，依然按照账面价值计量。（ ）
10
10．企业发行的一般公司债券，应区别是面值发行，还是溢价或折价发行，分别记入“应付债券－－一般公司债券（面值）、（溢价）或（折价）”科目。（ ）
四、计算分析题
1．甲公司是一家生产洗衣机的企业，有职工200名，其中一线生产工人为180名，总部管理人员为20名，2008年3月，甲公司决定以其生产的洗衣机作为福利发给职工。该洗衣机的单位成本为2 000元，单位计税价格为3 000元，适用的增值税率为17％。
要求：做出甲公司的账务处理。
2．某公司经批准于2007年1月1日发行债券10000张，每张面值100元，票面利率10%，期限3年，每半年付息一次，发行债券当时的市场利率为8%，债券发行价格经计算为1052400元。债券溢折价采用实际利率法摊销。
要求：编制该企业债券发行、按期计提并支付利息、到期还本的相关会计分录。
3．甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品。甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，适用的消费税税率为5％。甲企业对材料采用计划成本核算。有关资料如下：⑴甲企业发出材料一批，计划成本为70000元，材料成本差异率为2％。⑵按合同规定，甲企业用银行存款支付乙企业加工费用4600元（不含增值税），以及相应的增值税和消费税。⑶甲企业用银行存款支付往返运杂费600元（不考虑增值税进项税额）。⑷甲企业委托乙企业加工完成后的材料计划成本为80000元，该批材料已验收入库。
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要求：⑴计算甲企业应支付的增值税和消费税；
⑵编制甲企业委托加工材料发出、支付相关税费和入库有关的会计分录（对于“应交税费”账户，需列出明细账户，涉及增值税的，还应列出专栏）。
4．某企业2007年4月份发生如下经济业务：⑴根据供电部门通知，企业本月应付电费6万元。其中生产车间电费5万元，企业行政管理部门电费1万元。⑵购入不需要安装的设备一台，价款及价外费用100000元，增值税专用发票上注明的增值税额17000元，款项尚未支付。⑶生产车间委托外单位修理机器设备，对方开据的专用发票上注明修理费用2000元，增值税额340元，款项已用银行存款支付。⑷库存材料因意外火灾毁损一批，对方开来的专用发票上注明修理费用8000元，增值税额1360元，款项已用银行存款支付。⑸建造厂房领用生产用原材料20000元，其购入时支付的增值税为3400元。⑹医务室维修领用原材料2000元，其购入时支付的增值税为340元。⑺出售一栋办公楼，出售收入640000元已存入银行。该办公楼的账面原价为800000元，已提折旧200000元；出售过程中用银行存款支付清理费用10000元。销售该项固定资产适用的营业税税率为5％。
要求：编制上述业务会计分录。
5．甲公司2007年1月1日，发行三年期可转换的公司债券，面值总额为100 000 000元，每年1月1日付息到期一次还本，实际收款是102 000 000元，债券票面年利率为4%，债券发行时二级市场与之类似的没有附带转换权的债券的市场利率为6%，2008年1月1日债权持有人将其持有的面值为50 000 000元的甲公司债券按照初始转股价每股10元转换为普通股的股票，股票的面值为每股1元。
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已知：利率为4%的三年期复利现值系数＝0．8890，利率为6%的三年期的复利现值系数＝0．8396；利率为4%的3年期的年金现值系数为＝0．7751；利率为6%的3年期年金现值系数＝2．6730。
要求：
（1）计算甲公司可转换公司债券中负债成份的公允价值和权益成份的公允价值。
（2）编制甲公司2007年1月1日可转换债券发行时的会计分录。
（3）计算2008年1月1日甲公司应确认的利息费用。
（4）编制甲公司2008年1月1日确认利息费用和支付利息的会计分录。
（5）计算2008年1月1日债券持有人行使转换权时转换的股份数。
（6）编制甲公司2008年1月1日债券持有人行使转换权时的会计分录。
6．甲上市公司发行公司债券为建造专用生产线筹集资金，有关资料如下：
（1）2007年12月31日，委托证券公司以7755万元的价格发行3年期分期付息公司债券，该债券面值为8000万元，票面年利率为4.5%，实际年利率为5.64%，每年付息一次，到期后按面值偿还，支付的发行费用与发行期间冻结资金产生的利息收入相等。
（2）生产线建造工程采用出包方式，于2008年1月1日开始动工，发行债券所得款项当日全部支付给建造承包商，2009年12月31日所建造生产线达到预定可使用状态。
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（3）假定各年度利息的实际支付日期均为下年度的1月10日，2011年1月10日支付2010年度利息，一并偿付面值。
（4）所有款项均以银行存款收付。
要求：（1）计算甲公司该债券在各年末的摊余成本、应付利息金额、当年应予资本化或费用化的利息金额、利息调整的本年摊销额和年末余额，结果填入答题卡第1页所附表格（不需列出计算过程）。
（2）分别编制甲公司与债券发行、2008年12月31日和2010年12月31日确认债券利息、2011年1月10日支付利息和面值业务相关的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示，“应付债券”科目应列出明细科目）
7．某企业经批准于2007年1月1日起发行两年期面值为100元的债券200 000张，债券年利率为3%，每年7月1日和12月31日付息两次，到期时归还本金和最后一次利息。该债券发行收款为1961.92万元，债券实际利率为年利率4%。该债券所筹资金全部用于新生产线的建设，该生产线于2007年6月底完工交付使用。债券溢折价采用实际利率法摊销，每年6月30日和12月31日计提利息。
要求：编制该企业从债券发行到债券到期的全部会计分录。（金额单位用万元表示）
8.北方公司于2007年1月1日正式动工兴建一办公楼，工期预计为1年零6个月，工程采用出包方式，每月1日支付工程进度款。公司为建造办公楼于2006年12月10日专门借款2000万元，借款期限为2年，年利率为6%，假定不考虑借款手续费。2007年1月1日从银行取得流动资金借款500万元，借款期限为1年，年利率为4%。公司2007
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年除了上述借款外，没有其他借款。2007年1月1日至4月30日期间发生的专门借款的利息收入为10万元，将专门借款对外进行暂时性投资取得投资收益5万元。2007年4月30日至8月31日发生的专门借款的利息收入12万元。2007年9月1日至12月31日发生的专门借款的利息收入4万元。 公司按年计算应予资本化的利息金额。
公司在2007年度为建造该办公楼的支出金额如下：
日期 每期资产支出金额(万元) 资产累计支出金额(万元)
1月1日 500 500
2月1日 300 800
3月1日 100 900
4月1日 200 1100
9月1日 600 1700
10月1日 400 2100
11月1日 210 2300
12月1日 120 2400
因发生质量纠纷，该工程项目于2007年4月30日至2007年8月31日发生中断。
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要求：计算2007年应予资本化的利息。
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