一学习指导：本章学习主要注意以下问题： 1、了解
二、实训内容：
（一）单项选择题
某企业1994年度发生亏损，按税法规定，可以用以后纳税年度的所得逐年延续弥补，但延续弥补的期限最长不得超过（）。 A．1996年 B．1998年 C．1999年 D．2001年 答案：C
分析：我国《企业所得税暂行条例》规定，纳税人发生年度亏损的，可以用下一年度的所得弥补；下一年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但延续弥补期最长不得超过5年。故该企业的弥补期应从1995年起算，截止于1999年。所以应选择答案C。
我国现行企业所得税法规定，纳税人在计算固定资产折旧前，应当估计残值并从固定资产价值中减除。其残值比例是（）。 A．固定资产原值的1%以内 B．固定资产原值的3%以内 C．固定资产原值的5%以内 D．固定资产原值的10%以内 答案：C
分析：我国《企业所得税暂行条例》规定，纳税人的固定资产在计算折旧前，应当估计残值，从固定资产原值中减除，残值比例在原价的5%以内，由企业自行确定。因此，选择答案C为正确。此考点还可以判断题形式去考。
根据《企业所得税暂行条例》及其实施细则的规定，在计算企业应纳税所得额时，允许纳税人的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费分别按照计税工资总额的一定比例从收入总额中扣除。准予扣除的比例分别是（）。
A．2%、1.5%、14%
B．2%、14%、1.5%、
C．1.5%、14%、2
D．1.5%、2%、14%、
答案：B
分析：《企业所得税暂行条例》规定，企业的工会经费、职工福利费、职工教育经费，分别按照计税工资总额的2%、14%、1.5%计算扣除。如企业实际发放工资高于确定的计税工资标准的，应按其计税工资额来分别计算扣除以上三项费用。反之，应按其实际发放的工资总额，分别计算扣除以上三费用。故正确的答案为B。
12.按照《企业所得税暂行条例》的规定，企业所得税的税收抵免方法是( ) A.分国不分项的全额抵免法 B.分国不分项的限额抵免法 C.分国分项的全额抵免法 D.分国分项的限额抵免法
13.某企业1999年亏损10万元，2000年盈利4万元，2001年又亏损5万元，2002年盈利7万元。按照《企业所得税暂行条例》及其《实施细则》的规定，该企业1999年的亏损不能用下列哪一年的所得弥补?( )
A.2000年 B.2002年 C.2004年 D.2005年
1、企业所得税纳税人在计算应纳税额时，其财务、会计处理方法与国家有关税收法规相抵触的应当执行（ ）。
A、国家有关财务规定
B、国家有关税收规定
C、国家有关会计规定
D、国家有关财务、会计规定
[答案]：B
本题是对企业所得税应纳税所得额问题的考查。税法明确规定：纳税人在计算应纳税所得额时，其财务、会计处理办法与国家税收有关规定相抵触的，应当按照国家有关税收规定计算纳税，所以B正确。
2、东运公司1998年经税务机关核实亏损20万元，1999年度该公司利润总额为200万元，无其他纳税调整事项。该公司适用的所得税税率为33％。1999年度该公司应纳所得税额为（ ）万元。
A、46
B、59.4
C、66
D、72.6
[答案]：B
[解析]计算过程：（200－20）×33％＝59.4（万元）
3、根据《企业所得税暂行条例》及其实施细则的规定，在计算企业应纳税所得额时，允许纳税人的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费分别按照计税工资总额的一定比例从收入总额中扣除。准许予扣除的比例是（ ）。 A、2％；1.5％；14％ B、2％；14％；1.5％ C、1.5％；14％；2％ D、1.5％；2％；14％ [答案]：B
[解析]职工工会经费、福利费和教育经费应按照计税工资总额的2％、14％、1.5％计算扣除。所以B正确。
4、某企业1994年度发生亏损，按税法规定，可以用以后纳税年度的所得延续弥补，但延续弥补的期限最长不得超过（ ）。 A、1996年 B、1998年 C、1999年 D、2001年 [答案]：C
[解析]本题是对企业所得税关于亏损弥补规定的考查。企业发生亏损，可以用下一纳税年度的所得弥补，如果未弥补完，可以逐年弥补，但延续弥补期最长不得超过5年。1994年发生亏损，连续弥补期为1995－1999年，共5年。
5、根据我国《企业所得税暂行条例》及其实施细则的规定，纳税人发生的下列支出中，在计算应纳税所得额时准予扣除的是（ ）。 A、工商机关所处罚款 B、银行加收的罚息 C、司法机关所处罚金
D、税务机关加收的税收滞纳金 [答案]：B
[解析]罚息和违约金可以抵扣，因为这不是违法行为引起的，不属于行政性罚款，行政性罚款不允许扣除。
8．我国企业所得税适用的税率属于（ ）（2003年） A．比例税率 B．超额累进税率 C．定额税率
D．超率累进税率 〔答案〕A
〔解析〕企业所得税实行33%的比例税率。
9．根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算应纳税所得额时准予按一定比例扣除的公益、救济性捐赠是（ ）。（2003年） A．纳税人直接向某学校的捐赠
B．纳税人通过企业向自然灾害地区的捐赠 C．纳税人通过电视台向灾区的捐赠
D．纳税人通过民政部门向贫困地区的捐赠 〔答案〕D 〔解析〕纳税人通过中国境内“非营利的社会团体、国家机关”的捐赠，可以在税前扣除。 10．根据《企业所得税暂行条例》及其实施细则的规定，企业所得税的征收办法是（ ）。（2003年）
A．按月征收
B．按季计征，分月预缴 C．按季征收
D．按年计征，分月或分季预缴 〔答案〕D
〔解析〕我国的企业所得税企业按年计算，分月或分季预缴的方法。纳税人应当在月份或者季度终了后15日内预缴，年度终了后4个月内汇算清缴，多退少补。
11．根据《企业所得税暂行条例》及其实施细则的规定，纳税人的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（ ）（2004年） A．罚金
B．税收滞纳金 C．银行罚息
D．违法经营的罚款 〔答案〕C
〔解析〕纳税人逾期归还银行贷款的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。 13．某公司2003年营业收入净额为1000万元，该公司当年发生业务招待费15万元，且能提供有效凭证。在计算企业所得税应纳税所得额时，可以抵扣的业务招待费为（ ）万元。（2004年）
A．15 B．10 C．5 D．3
〔答案〕C 〔解析〕（1）纳税人全年销售（营业）收入净额在1500万元以下的，扣除标准为其销售（营业）收入净额为5‰；（2）在1500万元以上的部分，扣除标准为该部分销售（营业）收入净额的3‰。
（二）多项选择题
2.根据《企业所得税暂行条例》规定，在计算应纳税所得额时，不得从收入总额中扣除的有（ ）。
A.自然灾害或者意外事故损失有偿的部分 B.购置固定资产
C.以经营租赁方式租入固定资产而发生的租赁费 D.各种广告性质的赞助支出 正确答案：AB
备注：本题考察企业所得税的征收管理。纳税人参加财产保险后，因遭受自然灾害或者意外事故而保险公司给予的赔偿，有赔偿部分不得扣除；资本性支出，即纳税人购置、建造固定资产，对外投资的支出，不得扣除；各种非广告性质的赞助支出不得扣除。故A、B符合题意。
某企业发生的下列支出中，在计算企业应纳税所得时，按规定准予从收入总额中扣除的有（）。
A．以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费
B．转让机器设备发生的费用
C．购买某项专利权发生的费用
D．直接向灾区的捐赠支出
答案：A、B
分析：我国《企业所得市暂行条例》规定，纳税人根据生产经营需要，以经营租赁方式租入固定资产而发生的租赁费，可以据实扣除；转让各类固定资产发生的费用，经审核后允许扣除；纳税人购置或自习开发无形资产发生的费用，不得扣除；纳税人不通过我国境内非盈利性的社会团体、国家机关向公益事业和灾区、贫困地区的捐赠，也不得扣除。因此，正确的答案为AB两项。此考点应格外注意，因为它可以从多种角度、以多种题型去出，尤其在计算分析题中，也有运用价值。
在计算企业所得税时，企业发生的下列各项收入应当计入收入总额的有（）。
A．银行存款的利息收入
B．对外投资入股分得的股利收入
C．有价证券转让收入
D．固定资产盘盈收入
答案：A、B、C、D
分析：此考点为计算企业所得税之关键，属于如何确定收入总额的问题。我国有关税法将纳税人的收入总额从七个方面作了具体规定。考生务须掌握这些内容。
根据《企业所得税暂行条例》及其实施细则规定，企业在计算应纳税所得额时，不得从收入总额中扣除的项目有（）。
A．对外投资支出
B．各种非广告性质的赞助支出
C．企业缴纳的消费税
D．违法经营被没收财产的损失
答案：A、B、D
分析：《企业所得税暂行条例》规定，企业的资本性支出、违法经营的罚款、被没收财物的损失，各种赞助支出不得从应税所得额中扣除，而有关税金（消费税、营业税、资源税、土地增值税、教育附加和城市维护建设税）准予扣除。故应选择答案ABD这三项。
（三）判断题
国有企业用于公益救济性的捐赠，在年度应纳税所得额3%以内的部分，按税法规定准予在收入总额中扣除。
答案：对
分析：救济性的捐赠（即纳税人通过国内非营利社会团体、国家机关向教育、民政等公益事业和遭受自然灾害地区、贫困地区的捐赠），在年度应税所得额3%以内（金融保险企业为1.5%）部分，准予扣除。纳税人直接向受赠人的捐赠不得扣除。
1、 国有企业用于公益、救济性的捐赠，在年度应纳税所得额3%以内的部分，按税法规定准予在收入总额中扣除。 [答案]：对
[解析]根据我国税法规定，纳税人用于公益、救济性的捐赠，在年度应纳税所得额3%以内的部分准予扣除。
2、企业所得税的纳税人依照章程规定解散时，其清算终了后的清算所得应当缴纳企业所得税。（ ）（2003年） 〔答案〕对
〔解析〕纳税人在年度中间合并、分立、终止时，应当在停止生产、经营之日起60日内，向当地税务机关办理当期所得税的汇算清缴。
3、企业所得税的纳税人享受企业所得税免税待遇的，在免税期间无须办理纳税申报。（ ）
(2003年) 〔答案〕错 〔解析〕纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。
（四）计算题
2.某国有企业有职工200人，适用税率为33%，当地规定的计税工资标准为600元。上年度会计报表提供的资料如下；全年取得生产经营收入及其他业务收入共522万元。已计入成本、费用和损失的项目如下： （1）产品成本120万元； （2）工资支出162万元；
（3）上缴营业税等销售税金17万元； （4）为生产经营借款，利息支出10万元；
（5）违反门前三包规定的罚款及税收滞纳金和罚款2.2万元； （6）规定标准内用于公益事业的捐赠和广告性支出10.7万元； （7）从保险公司得到运输车辆意外损失赔款12万元； 企业1-4季度已缴所得税60万元。 要求：
（1）请根据以上资料计算年终汇算清额纳税情况。
（2）如果该企业从联营企业分回已税利润42.5万元，请计算该企业当年应补缴的所得税款。（联营企业适用所得税税率为15%） 正确答案： （1）应纳所得税额＝（522－120－200×0.06×12－17－10－10.7＋12）×33%＝76.659（万元）
年终汇算清缴税款＝76.659－60＝16.659（万元）
（2）因联营企业税率低于该企业，所以，应补缴所得税款。 应补缴所得税税款＝42.5/（1－15%）×（33%－15%）＝9（万元）
1、 某企业适用33%的企业所得税税率，该企业1994年发生的有关业务情况如下： （１） 产品销售收入400万元； （２） 产品销售成本190万元；
（３） 产品销售税金及附加20万元； （４） 产品销售费用30万元； （５） 其他业务利润3万元；
（６） 管理费用25万元，其中：业务招待费2.5万元，超出准许扣除标准0.5万元；
（７） 财务费用18万元，其中利息支出6万元，超出按金融机构同类同期贷款利率计算的利息1.5万元；
（８） 从被投资单位分得利润35万元(被投资单位的所得税税率为33%)； （９） 营业外收入16万元；
（１０） 营业外支出10万元，其中，因违章排污支付环保部门罚款2万元； （１１） 购买某非专利技术20万元。 要求：根据上述资料，计算该企业应纳税所得额，应纳所得税额，保留小数点后两位数。 [答案]：
（１） 应纳税所得额=400+3+16—190—20—30—25—18—10+0.5+1.5+2=130（万元） （２） 应纳所得税额=130×33%=42.90（万元）
[解析]解答所得税综合性的计算题时，最关键的是确定收入总额和哪些成本、费用和损失能从中扣除，哪些不能扣除，明确这一点后，其余的计算将会非常简单。本题中，收入总额为：400+3+16=419万元，至于从被投资单位分回的利润，已经在被投资单位缴纳了所得税，所以，这里就不再缴纳，因而也不在应纳税所得之内。
应当从收入总额中扣除的是成本、费用、销售税金等支出。但并不是所有的成本、费用都可以在应纳税所得中扣除。有一些是能扣除的，准予扣除项目金额为：190+20+30+25+18+10=293（万元），而有些则是不能扣除的，不准予扣除项目金额为：0.5+1.5+2=4（万元），具体是：
（１） 超过标准的业务招待费0.5万元；
（２） 超出按金融机构同类同期贷款利率计算的1.5万元利息支出； （３） 罚款支出2万元。
所以，应纳税所得额=419—293+4=130（万元）
此外，注意购买固定资产、无形资产的资本性支出也不得抵扣，所以购买非专利技术的20万元不能计入成本费用抵扣。
三、参考答案
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