高新技术企业税务风险内部控制体系建设探讨

高新技术企业税务风险内部控制体系建设探讨

周桂山

（南通金源智能技术有限公司，江苏南通226000）

摘要：近年来，我国高新技术产业的发展趋势越来越猛，一些电子信息技术高新技术企业、生物与新医药技术高新技术企业和新能源及节能技术高新技术企业等如雨后春笋般进入大众视野。它之所以能迅猛发展，除了因为自身所带来的利益可观，更是因为政府的大力支持。我国政府为了扶持高新技术企业的发展，出台了一系列税收减免优惠政策，这在给高新技术企业带来利益的同时也给高新技术企业带来了税务风险。那么，我们围绕如何建设高新技术企业税务风险内部控制体系进行探讨。关键词：高新技术企业；税务风险；内部控制；内部控制体系；探讨税务风险会给高新技术企业的经营发展带来巨大的负面影响。赋税压力大，会导致高新技术企业资金减少，给高新技术企业带来经济利益流出的影响。要想降低税务风险，高新技术企业必须加强自己的内部控制能力，健全自己的内部控制体系，正确识别税务风险，做好风险评估。随着我国经济水平的飞速发展，人们日常需求也与时俱进不断变化。国家税务总局为了鼓励高新技术产业发展，自2008年以来针对高新技术企业出台了许多税收优惠政策。因此高新技术企业的税务风险内部控制体系建设的研究是非常有必要的，它不仅会对我国税收带来好处，还会对我国经济发展带来一定益处。一、高新技术企业的税务风险的概念简单来说，高新技术企业的税务风险指的就是高新技术企业负担的没必要的、额外的税收或税务风险。一种是违反法律法规造成的。高新技术企业为了实现利润目标，纳税行为违反了法律法规的要求，出现偷税、逃税、骗税等情况，从而受到各类处罚，对其的经营情况及名誉造成一定的负面影响。另一种是没有充分利用税收优惠政策造成的。高新技术企业的财务管理人员或纳税人对国家税务政策理解不够充分，没有利用税收优惠政策，多交没必要的税费，给高新技术企业带来经济负担。二、高新技术企业税务风险形成的原因探究（一）外部原因分析（1）政府出台税收政策多变，高新技术企业对此依赖性强。在高新技术企业发展的道路上，政府给予了很大力度的支持。税务方面也一直在出台许多优惠政策，给高新技术产业的发展带去了便利。但是与此同时也加大了高新技术企业的发展对政府政策的依附性，不停更新的税收条例无疑会给高新技术企业带来风险。从纳税人角度出发，高新技术企业对税收优惠政策理解不彻底、不准确、贯彻执行不正确都会给高新技术企业造成困扰。因此，在高新技术企业建立内部控制体系时，能准确识别政府政策税务风险显得尤为重要。（2）政府征收管理方面不完善。在我国，纳税人种类、税务类别繁多，而税务征收管理方法却并不完善，管理方面还不够标准化，不够精细，做不到条条不漏，处处详细。因此就会出现一些税收漏洞，给高新技术企业带来潜在财务风险。另外，一些征税工作人员贪污腐败，在平时的税务征收管理工作中没有责任心，松散执法，给高新技术企业违法避税，同样会增加高新技术企业的税务风险。（二）内部原因分析（1）高新技术企业财务工作人员风险意识不强，专业素养不高。随着政府税收制度的不断改善，高新技术企业也逐渐觉察到了税务风险的影响性。虽然一些高新技术企业也在慢慢重视税务风险，但是这种重视还是过于浅薄，并没有把对税务风险的防范工作渗透安排进它的日常运营工作中，没有进行税务风险的事前认识防范，事后总结改善工作。也有部分财务工作人员，对税收条例更新内容掌握不及时，对税法条例解读不透彻，不能合理利用国家优惠政策，让高新技术企业承担不必要的税务支出。（2）高新技术企业没有建立完善的税务专管机构，缺少科学的内部审计制度。因为我国目前税务风险管控这方面的知识体系发展还较为迟缓，大部分高新技术企业并没有设立专门的税务筹划部门。导致高新技术企业满足不了当下自身对税收筹划、税收政策分析及税务风险防范的需求。缺少科学的内部审计制度，导致高新技术企业不能对税务风险进行有效识别、评定。三、高新技术企业税务风险内部控制体系建设的原则（一）内部控制体系之间的各部门之间要相互制约与授权原则高新技术企业建立的内部税务风险控制体系，是由很多个职能部门组成的，为了更好地管理整个内部控制体系，就必须让这些部门之间相互制约，这样才可以充分体现出内部控制体系的公平性。（二）符合规定的原则想要建立一个合理实用的税务风险内部控制体系，在工作过程中，我们应该要注意每一个细节，不管是初步的计划阶段，还是定方案决策阶段，或是后面的执行阶段，我们都要从合乎法律法规的方向出发，做好基础工作，杜绝潜在税务风险的存在。（三）相互配合，共同协作的原则高新技术企业的各个职能部门之间应该秉承着相互配合，共同协作的原则，共同解决税务风险的工作。首先我们应该对各个部门的职能工作进行了解，然后再作出相应的工作安排，让各部门之间相互配合，这样整个内部控制体系才能齐心协力，把内部控制体系的作用发挥到最大。（四）成本效益原则和重点控制原则高新技术企业在建立税务风险内部控制体系的时候，要注重成本效益原则，所有的任务安排都要以实现高新技术企业利益为前提。在建立该体系时，我们要合理支出成本，不能盲目增加成本支出。在高新技术企业税务风险产生的范围比较大的时候，我们应该抓住重点，先对重点问题进行管控解决。四、税务风险内部控制体系建设的措施要想建立一个健全的税务风险内部控制体系，我们基本上可以分为三步来组建。首先建立税务识别系统，要做到能在事前正确识别税务风险是什么；其次，要建立风险评估体系，在事中能够依据存在的税务风险做出评价及估定，制定相应的方案方法去改善；最后，要总结经验，制定出一个完善的风险控制体系，运用到日常工作中去。（一）认知、识别自己的税务风险高新技术企业要做到识别税务风险，大体可以用到以下两种方法。第一种方法：将许多庞杂的问题细分为多个浅显简明（下转第31页）

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提升。（二）加强财务会计核算人员队伍建设企业必须严格地按照“营改增”政策的要求，加强企业内部财务管理人员专业知识培训的力度，要求财务人员必须在了解和掌握“营改增”政策的基础上，研究增值税核算的方法，制定科学合理的财务工作流程，为“营改增”政策实施后企业财务核算工作的顺利开展提供强有力的支持。此外，企业在生产经营的过程中，应该进一步加强与地方税务部门之间的交流与沟通，建立完善的协同税务系统控制体系，同时加强发票销售等各个环节监督管理工作的力度，才能促进企业经营利润的稳步提升。（三）加强会计核算方案和流程调整优化（1）企业必须在充分重视会计核算工作的同时，根据“营改增”政策的要求，制定完善的企业会计核算方案。根据企业生产经营的状况制定科学合理的税务方案，才能在合理控制企业税务风险的同时，及时的发现和纠正企业在发展过程中出现的税务风险，确保企业长期可持续发展目标的顺利实现。（2）加强会计核算流程优化的力度。严格地按照企业长期战略发展目标的要求，积极地进行会计核算流程的创新和优化，通过构建（上接第28页）

从事房地产开发业务的企业为开发房地产项目借入的资金所产生的借款利息费用，房地产完工之前发生的，应全部计入有关项目的开发成本，项目竣工后发生的应计入财务费用核算。（三）确定成本分摊方法，约定开具发票时间我们应在项目开发前确定好成本归集、分摊的方法，土地成本按占地面积法分摊，公共配套设施按建筑面积法分摊，还有比较有争议的车位分摊，由于地区税务差异问题，有的地区企业地下车位还公摊了土地成本，有的地区地下车位不再需要分摊土地成本。及时索取成本进度发票并报销入账，应在合同约定何时开具发票，可每次开具进度款的95%，在工程结算后开具结算款剩余发票，保证在工程结算后取得全部发票。保证成本分配均匀（四）税金收入配比，利润合理化纳税人应进行土地增税清算条件是：（1）房地产开发项目全部竣工且已销售完成，（2）整体转让但未竣工决算的开发项目，（3）直接转让土地使用权。一般情况房地产企业在交付业主使用后才进行土地增值税清算，所以前期已确认了收入，在土地清算年度时清算如果较大就会当期利润减少或亏损。所（上接第29页）

的问题，然后再逐个的对这些浅显简明的小问题进行分析，有针对性地制定解决方法，并用图文的形式表现出来。这个方法工作量会稍微偏大，一般比较适合用在大型的高新技术企业里面。第二种方法：将庞杂的问题划分为不同层次的小问题，然后针对各个层次分析探讨，找出其中关联，解决问题。（二）对已存在的税务风险进行评估在高新技术企业经营过程中，我们需要根据已有的财务信息对潜在税务风险做出评估检测。我们可以根据高新技术企业各种预算报表、税务申请表等财务信息进行评估，通过分析数据，观察其变化与总体趋势，发现潜在的风险，及时做好防范工作。另外，我们还可以通过纳税指标是否滞后，整体状态是否合理，来观察高新技术企业税务风险的情况，确定风险发生程度的深浅，及时止损。（三）事后总结经验，并且制定出一套专用的税务风险控制方案，运用到平时工作中去每次税务风险发生并解决后，我们要及时经验总结，制定出一套完善且实用的税务风险控制体系。在日常工作中要注意规范纳税行为，针对特殊政策变动时，也要能及时提供应急方案及措施。五、结语为了提高国民经济发展水平，我国针对高新技术企业的发财税探讨

企业会计核算数据库管理体系的方式，促进企业会计核算精准性与系统性的全面提升。四、结语综上所述，“营改增”政策的实施对现代企业会计核算工作的产生了积极的影响，企业必须在充分了解和掌握相关政策的同时，按照企业自身发展的要求，制定科学合理的税务管理制度，同时加强会计核算工作监督管理的力度，才能在有效降低各类不良风险发生的同时，促进企业经济与社会效益的稳步提升。参考文献［1］章冬瑾.营业税改征增值税对企业税负及利润的影响分析［J］.纳税,2018（31）.［2］李芳平.浅析营业税改征增值税对企业的税负影响［J］.中国商论,2018（14）.［3］刘琼.浅析我国营业税改征增值税对企业影响［J］.时代金融,2018（8）.［4］李育卓.“营改增”对企业会计核算的影响研究［J］.商场现代化,2018（23）.以在项目竣工交付确认收入时，应同时计提土地增值税，依据已确认收入面积占总可售销售收入面积比例与测算出土地增税乘积计提土值税，这样保证收入与成本税金配比，利润合分配均衡，不会导致利润前期高，后期下降。（五）人员综合素质及业务能力提高加强会计人员综合素质，业务能力，加强会计人员新准则及税务文件的学习。未来的会计逐渐演变成会计管理，会计工作不仅仅只是日常核算，主要是通过数据为企业管理者提供财务分析，为营销及工程部门从财务角度提供财务数据，需要通过自己的业务能力及知识储备为管理者对未来经营决策提供科学依据所以对每一位会计人员的综合素质提出了更高的要求。参考文献［1］杨秀俊.房地产行业会计核算中的成本分摊与所得税处理探析［J］.中国国际财经（中英文）,2017（5）.［2］樊其国.房地产企业税前扣除疑难税事归集解析［J］.中国房地产,2018（29）.展出台了一系列优惠政策去扶持它的发展。内部控制是一个高新技术企业进行自我检阅，自我调节，自我控制的基础，在整个高新技术企业管理体系中发挥着举足轻重的作用。随着高新技术企业的不断发展，税务风险内部控制的作用日益彰显，内部控制体系建设的完善与否直接关系到了整个高新技术企业持续经营的可能性。高新技术企业在进行税务风险的内部控制体系建设时，一定要根据政策变化，结合自身财务发展实际情况和需求，建立起一个科学合理的税务风险内部控制体系。参考文献［1］郭颖洁.加强税务风险内部控制,促进国企发展［J］.纳税,2018（32）.［2］唐玲.基于企业税务风险的内部控制体系建设探讨［J］.科技经济导刊,2018（27）.［3］崔丽艳.企业税务风险内部控制设计和运用［J］.财会学习,2018（26）.［4］林娟.论企业税务筹划风险的防范与机制创新［J］.中国商论,2018（24）.31