毕业设计论文-利用本量利方法测评企业效益

益

1、自然状况

哈尔滨**乳业公司位于黑龙江省呼兰县境内，企业的前身为松花江其次乳品厂，始建于1982年，占地面积121公顷，由政府财政部门投资建设，总投资额为1600万元。公司现有职工965人，其中管理人员占9.8％，主营业务为乳粉生产，公司所属的乳品饮料厂生产鲜奶饮料及系列酸奶等。公司共设四个基本生产车间及动力车间、化验、质检、鲜奶收购部门、总经理工作部、销售部、财务部、劳动人事部、企管部等十五个部门。

经过二十年的进展壮大，企业净资产达到三千多万元，作为较早的乳品生产企业，**乳业凭借优质的奶源和高品质的产品，较早地跨入了全国十大名牌乳粉的行列。产品掩盖了除新疆和海南外的全国各省市，有着很宽阔的市

场。经过公司科研人员的不断地开发和研制新产品，目前已经拥有集养分与保健为一体的特色产品，如：**中老年奶粉、**女士奶粉、**婴幼儿奶粉等几个系列30余个品种产品，年生产力量达9000吨。

随着我国经济体制改革的不断深化和企业自身的不断进展，公司于1998年完成了企业的公司制改组，使企业的进展有了更加宽阔的空间。通过几年的不懈努力，公司相继通过了iso9001国际质量体系认证和绿色无公害食品企业的认证，为企业的生存和进展奠定了坚固的基础，也使“**”这一全国十大名牌乳粉的品牌更加夺目。 2、财务状况

**乳业公司凭借市场优势，企业自建立以来连续盈利，但受市场、管理等因素的影响，企业自1995年以来，盈利额连年下降，如连续下去，将给企业的进展带来巨大的影响。为此，公司经营者制定了使盈利额保证持续增长的经

营目标。经过努力，公司2022年实现净利润1,855万元，比公司预算增加160万元； 较2022年增加188.84万元。

2022年公司生产乳制品8000吨，实现销售收入

15,328.5万元，生产成本10,400万元，上缴税金1,374万元，实现利润1,855万元，利润总额2,769万元。2022年企业的财务状况较2022年有所改善，但由于企业建厂较早，在经营管理上存在很多弊端，由此引发的企业生产成本逐年上升，财务费用、管理费用，特殊是营业费用都有很大幅度的增加。 其次章企业效益测评

随着乳品德业之间的竞争日益加剧，面对资源日益短缺的经济社会，在生产和经营过程中，企业必需把握好，生产经营的全部过程。运用管理睬计的理论和方法，加强财务管理工作。

1、企业效益测评的理论基础

管理睬计是以现代化管理科学为基础，运用一系列特地方法向企业内部管理人员供应与管理决策有关信息的会计学分支。它使会计的作用不仅仅局限于简洁的供应会计信息和单纯的核算（记录、反映），而是进一步利用会计信息进行财务、猜测、决策，对经济活动进行掌握、分析及业绩评价。

本—量—利分析是“成本—业务量—利润”分析的简称，是讨论企业在肯定期间内的成本、业务量、利润三者之间的变量关系的一种特地方法，其核心是确定“盈亏平衡点”。“盈亏平衡点”指企业在这一点上正好处于不盈不亏的状态，即“所得”等于“所费”，收入等于成本，亦称为保本点。对于企业来讲，可以利用本—量—利分析测算企业的盈亏平衡点，即收入达到多少时，刚好收支相抵； 超过盈亏平衡点的收入就可以给企业带来利润。

企业效益测评主要运用本—量—利分析，对企业的盈亏平衡点，猜测利润等指标进行测算，为合理规划支配企业的整体经营、客观评价企业效益，科学决策企业生产，供应相关、牢靠的会计信息。 2、企业效益测评方法及分析

财务会计通常对过去已经发生的经济业务予以核算和反映，要求信息客观、真实、力求精确 。管理睬计的工作重点着眼于将来，不确定性因素较多，故其所供应的数据不要求肯定精确，只要做到尽量合理即可。对企业的肯定时间内的生产、经营状况进行本—量—利分析，有利于企业准时调整企业的生产状况和产品状况，有利于加强企业的管理，为企业的管理供应重要信息，有利于企业长足进展。

**乳业的产品分为几个大系列的品种，每个系列产品对不同的消费市场都有不同的需求量，其生产成本也不同，

所猎取的利润也不同，要想使企业的生产经营中，达到成本最低，获利最大，企业必需不断调整自己的产品结构，不断用满意消费者的需求来指导本企业的各种经营活动，做到心中有 数。

我们采纳综合边际贡献率法对企业进行本—量—利分析。

该法不要求安排固定成本，而将各品种所制造的边际贡献视为补偿全部固定成本的收益来源。其计算公式分别为：

多品种保本额=全厂固定成本÷综合边际贡献率 多品种保利额=（全厂固定成本利+目标利润）÷综合边际贡献率

某产品的销售额比重=该产品销售额÷全厂销售收入总额×100%

综合边际贡献率=Σ（某产品的边际贡献率×该产品的销售额比重）

每种产品的销售比重：

a产品的销售比重＝3500÷7000×100%＝50% b产品的销售比重＝2500÷7000×100%＝35.71% c产品的销售比重＝1000÷7000×100%＝14.29% 全厂综合边际贡献率＝27.03%×50%+21.82%×35.71% 全厂综合保本额＝2500÷22.79%=10,969.72 a产品保本额＝10,969.72×50%=5,484.86 b产品保本额＝10.969.7235.71%=3,917.29 c产品保本额＝10,969.72×14.29%=1,567.57 a产品保本量＝5,484.86÷1.85=2964.79吨 b产品保本量＝3,917.29÷2.75=1424.47吨 c产品保本量＝1,567.57÷3.85=407.16吨 **乳业方案资料

表2－1单位：万元 项目 品种 销量 单价 单位变 动成本 固定 成本 销 售 收 入 边 际 贡 献 边 际 贡献率

甲（栏） ① ② ③ ④

⑤＝①×② ⑥＝①×②－③ ⑦＝⑥÷⑤ a产品 3500 1.85 1.35 6,475 1,750

27.03% b产品 2500 2.75 2.15 6,875 1,500 21.82% c产品 1000 3.85 3.45 3,850

400 10.39% 合 计 7000 2,500 17,200 3,650 21.22%

通过以上计算分析，品种结构因素的构成是影响多品种本—量—利关系的一个要素。在其它条件不变的状况下，企业应乐观实行措施，努力提高边际贡献率水平较高的a产品的销售比重，降低边际贡献率水平较低的c产品的销售比重，从而提高本企业的综合边际贡献水平，达到降低

全厂保本额和保利额的目的。 第三章结论

企业产品的销售状况好坏直接关系到企业的经济效益，加强对产品的产量及销售量的效益测评具有很重要的现实意义：

1、产品的新品种开发、旧产品产量的增减方案的供应、可行性投入产出分析、使企业对新产品的开发研制、不适应市场需求产品的产量调整，以及企业将来的投资等决策，建立在量化分析的基础上，促进企业决策科学化、程序化、规范化。

2、优化产品结构，着眼于提高企业的利润水平，实现企业在生产中从量的扩张转为追求质的提高。

3、加强企业的销售量、费用和利润的数据调查，可准时评价企业的经济效益，为实现企业的以绩效为基础的激励约束机制供应科学依据。同时，通过对利润增减因素的计

算分析，有利于挖掘开源节流潜力，实现企业成本最低，效益最大化的财务管理目标。

通过对**乳业产品的本—量—利进行分析，以准时对其分析的详细意义的理解，盼望对合理地调整企业的生产经营结构、优化产品结构有所关心，这一本—量—利分析是结合企业实际状况提来的，它有助于使该企业的经营管理，向有序化、程序化、规范化过渡。企业产品结构和经营结构合理调整后，必定会提高该企业在乳品市场中的竞争力量，使企业的经济效益得到显著提高。