一、目前企业应收账款管理中存在的问题
市场经济本质上是信用经济，信用销售已成为商家争取客户、扩大销售额和经营规模的最有效手段，以信用方式为主的结算方式已日趋成为取代现金结算而占主导地位的企业间交易形式。但是越来越多的企业发现：虽然利润表上的盈利数额非常可观，但实际上现金流量表上可供支配的自由现金流却捉襟见肘。企业无法将盈利转变为可供支配的现金流，从而无法把握投资机会，限制了企业的发展，甚至于影响到企业的生存。就中国的企业群体而言，这个问题更加突出。
企业能否有效地控制应收账款，不仅直接决定了流动资金的周转水平和最终营业利润，而且还直接影响到销售业绩和市场竞争力。但是，我国企业在应收账款的管理中存在着许多问题。
1．应收账款管理责任没有落实
在许多企业中，销售部门和部门各司其职，没有人对的管理真正负责，因此也没有人对收款问题承担责任。在外部信用风险增大时，便产生大量拖欠账款，而且是在被拖欠了相当长的时间后才开始催收。其结果是前清后欠，屡禁不绝，包袱越背越重。
2．销售部门考核扭偏
由销售部门承担收账职责虽然改变了应收账款无人管理的状况，但实际上给企业带来更大的拖欠风险，因为销售业务人员的目标和能力在于销售而不在于收款。实际情况是：许多业务人员在销售激励机制下，盲目放账，而事后收款力度又不够，虽然销售额上去了，却往往给公司带来严重的呆账、坏账损失。
3．财务部门难以控制信用销售和收账
由财务部门负责虽然加强了应收账款的专门管理，但往往与实际相差太远。因为财务部门实际上不了解客户情况和交易背景，无法形成科学有效的管理。对于应收账款要么控制过严，企业销售额下降；要么失去控制，拖欠仍会大量发生。
二、应收账款管理的目标
应收账款管理的目标，就是要在赊销收益率和应收账款持有成本两者之间进行权衡，进而采取科学有效的措施，保证应收账款的流动性，并最终使企业的效益和价值得到最大程度的提高，实际上，也就是追求最好的流动性和效益性。其中，收账部门的工作主要是提高应收账款的流动性指标。另外，按照效益性的要求，应收账款要保持在一定合理的规模上，以便既能实现较高的销售收入，又不至于发生太高的持有成本。而且，应收账款发生之后应该及时催收，以免形成坏账损失。
三、建立企业信用管理机制
在我国，企业信用管理缺位是迫切需要解决的问题。国内企业现在已经越来越认识到信用管理的重要性，并且大都采取了相关举措，比如：设置信用部门或者明确相关部门的信用管理职能、制定信用管理目标和政策、对应收账款加强监管和催收的力度等。但总体而言，信用管理的职能还是相对薄弱。。
1．建立切实可行的信用管理目标
首先需要对企业战略目标进行层层分解，并对企业目前应收账款状况和客户来往的情况做具体深入的分析。；②维持公司利润和销售的最大化；③维持和客户的关系；④提高公司的形象。
2．建立客户信用资料档案
信用部门集中保存并及时更新客户信息，不能再零散无序。这些资料应该包括企业与银行及主要客户交往的历史资料，主要有客户的基本信息、近期的财务报表、开户银行的证明以及银行和其他金融机构已公布的一些信用等级、信用申请表、营业执照复印件、信用调查报告、合同或订单、付款记录及往来信函等。建立这些完整的档案亦可防止因业务人员的离职而导致客户资源流失的情况。信用部门应逐步完善自身对客户的信用评估职能，根据已收集的信用资料，对客户的信用等级进行评定。
3．制定严格统一的信用政策，并在企业信用部门内部严格执行
从信用标准、信用条件和收款政策三方面制定企业的信用政策。在制定时，应依据自身的实际情况、考虑成本收益原则和客户信用状况，制定出准确、规范的信用政策。在信用政策执行过程中，一方面要严格按信用等级对客户执行不同的信用标准，同时要根据客户信用状况的动态变化随时调整对其的信用额度，从动态上保持信用政策执行的一贯性。另外，在信用政策制定时，要区别对待不同产品，不能采取一刀切的信用政策。
4．建立信用管理人员的奖惩激励制度
通过赊销责任制或者销售收款责任制的方式，将销售和信用部门的信用管理职能统一起来。可以采用销售人员销售和收款一条线负责制，将完成货款回笼作为销售人员业务流程的重要环节，对其考核标准采用销售额和货款回笼额双层次指标，同时将其与相关人员的工资奖金挂钩。
5．加强客户信息反馈工作的力度
一方面，企业应制定客户信用等级评级标准，另一方面，业务人员要对在具体业务过程中反映出来的客户信用情况进行及时。对老客户，可以按季度或者月份定期对其信用情况进行总结；对新客户和零散业务客户，应该在每笔业务结束后对客户信用情况进行总结，并且按相应标准，由业务人员对客户的信用状况进行量化评分，并将这些相应的资料作为客户信用资料纳入客户档案。企业应该把客户以后的表现和业务人员的总结进行及时的比较，加强考核力度。
四、加强应收账款管理的措施
应收账款从其存续的时间上划分，可以分为信用期内应收账款和逾期应收账款。对于信用期内应收账款，企业关心的是能否或有没有必要提前变现；对于逾期应收账款，则必须想办法尽快收回，应收账款逾期的时间越长，其收回的可能性就越小。
1．应收账款的动态管理
企业的财务部门应配合信用部门的工作，设立专人负责应收账款的管理。通过设计和填报各种表格，随时掌握企业应收账款的动态情况。财务部门应根据销售部门上报的销售记录进行汇总，然后写出分析报告，做出应收账款明细的月报，送信用部门的主管经理。同时，财务部门协助有关部门制定收回欠款的奖励制度，加速逾期账款回收。
2．对应收账款进行分析
信用部门应根据财务部门提供的应收账款明细表对客户的欠款情况进行分析，每月定期公布应收账款的催收计划。企业对每项应收账款要落实责任人，限期收回。企业负责人必须重视和加强对应收账款的催收工作。企业有关部门还应分析收回应收账款的可能性，掌握客户最新的财务信息，防止客户转移资产和抵押物。
。②有多少欠款超过了信用期，超过时间长短的款项各占多少，有多少欠款会因拖欠时间太久而可能成为坏账。对不同拖欠时间的欠款，企业应采取不同的收账方法，制定出经济可行的收账政策；对可能发生的坏账损失，则应提前做出准备，充分估计这一因素对损益的影响。
3．逾期应收账款的催收工作
企业在收到全额货款前，一定要把所有的销售资料保管好，以此作为催收乃至诉讼的依据。这些销售资料包括：销售合同、订单、发票、往来传真和信件、货运单据、信用申请表等一切能够证明企业对应收账款具有权利的文件。
（1）逾期应收账款的处理原则。与客户的良好关系是企业维持市场份额的关键。因此，对于非恶意的客户应继续保持业务往来，力争以最低的成本完整收回欠款，并获得客户违约金或其他补偿；对不良客户应采取一切合法手段，将应收账款的损失降到最低；对资信很好的客户，了解客户的实际情况，如果客户仅仅处于暂时的付款困难，可以适当延长信用期，不能轻易得罪客户。
（2）逾期应收账款的收款方式。企业的收款方式并无明确标准，企业信用部门应根据具体情况灵活机动地运用各种手段，既要维护企业利益，减少企业损失，又要尽可能地维持与客户的关系。企业向客户追收货款必须讲究方式，才能达到收回货款的目的。
（3）必须考虑收账成本。在收款过程中，有一个重要的方面是必须考虑收账成本，也就是要从效益的角度考虑。因此，企业应尽可能采取最低的收账成本，将企业的损失减少到最小。
第一，由企业内部业务员直接出面：因为业务员亲自参与业务交易，对客户情况最熟悉。一般情况下，业务员可能与客户有多年的交情，见面易于沟通。
第二，由企业内部专职机构出面：优点是可以集中多数人的智慧，采取最佳方法与客户接触谈判，避免可能出现的极端行为给追收造成的不必要麻烦。在这种情况下，也需要业务员的配合和支持。
[关键词]应收账款管理原因
一．关于企业应收账款的管理:
一个企业之所以会产生应收账款，主要是为了给有信用的顾客创造一个良好的消费环境。以提前消费，事后结帐的形式。这样即能方便一批老客户，也能吸引一批新客户。这种顾客在企业消费时，先不付款，而是以签单的形式确认消费从而产生企业的应收账款。
我这次毕业实习的单位是某水务集团饮料有限公司，这是一家以成本会计核算的企业，主要经营矿泉水的生产与销售，因为市场竞争力的日益加剧，我们公司为了在激烈的市场竞争中占有一席之地，除了依靠提高自己的产品质量，和降低产品价格，及提供良好的售后服务等传统的策略之外，建立在商业信用基础上的赊销行为不失为一种重要的经营手段。所以我们公司在应收管理方面主要也是以签单的形式进行管理。
我们公司的签单数额越大，其承受坏账损失的风险就会越高。如果不对应收账款的增长进行及时有效的控制，就会增加我们公司的坏账损失。将会对公司正常的生产和发展造成严重影响，以导致公司的财务状况恶化。所以加强企业应收账款的管理，有利于合理的资金结构，保证资金的良性循环，还有利于摸清企业的家底，能减少资产的流失，还能有效的防止企业不必要的亏损，真实的反映我们的经营成果。有利于完善企业内部核算制度和真实的披露会计。由于应收账款具有应收而未收的特点，它即能反映企业的经营效益，也会有可能因日后某种原因而无法收回造成坏账损失，严重影响企业经营的效益与业绩。应收账款作为我们公司营运资金管理的一项重要内容，它也直接影响到我们公司的营运资金的周转与经济效益。
因此现阶段研究与探讨如何有效的对应收账款进行风险控制，增加风险意识，指定防范措施，是我们公司在经营与管理方面的一项重要内容，具有很重要的现实意义。
应收账款是一个公司所拥有的，要经过一定的期间才能兑换的债权。因此在我们公司收回这笔款项之前的持有时间内，它不但不会增值，反而会随着时间的推移，会让公司付出一定的代价。如果我们公司的应收账款不能及时的收回的话，公司的资金就无法继续的周转，正常的生产经营活动就会被阻碍，不但不会对我们公司自身资金运转产生不好的影响，而且还可能会引发各个企业之间相互拖欠款项，从而形成严重的债务问题。如果我们公司的应收账款一旦形成呆账，就会使之部分资金滞死，更会使我们公司的财务造成重大损失，甚至还会危及到我们公司的生存与发展。所以加强我们公司应收账款方面的管理，避免或减少公司损失的发生，保证公司经营活动的正常进行，及提高公司的经济利益，是十分必要的。
二．成应收账款的原因:
第一点原因：公司长期没对帐，由于我们公司在交易过程中货物与资金流动在时间有差异以及票据的传递、记录等都有可能发生误差的可能，所以我们公司在出现了债权债务的双方没有及时的对帐从而造成应收账款。
第二点原因：公司在对应收账款的账龄分析不明确。我们公司仅是在其资产负债表的补充资料上加以说明三年以上的应收账款的数额，由此公司对已超过赊销期而尚未收回的款有多少、分别超期多长了等问题模糊不清，所以这也是造成应收账款的原因之一。
第三点原因：公司没有明确的对应收账款的风险进行管理。公司客户的资信度如何？目前对方经营形势处于什么状态？被占用的资金风险有多大？形成逾期的原因是什么？是恶意的逃债还是临时的困难或者是确无偿还能力？不得而知。这是我们公司造成应收账款的很重要的一个原因。
第四点原因：公司在对应收账款管理责任部门不清。虽然我们公司有专门的催款人员。但具体该由谁来督办、谁来清查管理并不清楚。
三．企业对应收账款采取的措施：
（1）我们公司应该制定科学有效的信誉政策，对公司的客户应该制定一个信用登记，对信誉好的客户可以给予一定的销售折扣；
（2）还要控制应收账款发生的规模，如果我们公司应收账款发生额越大，那风险也就越高。（3）公司的各部门应配合我们财务部门，加强对应收账款的日常管理与分析；
（4）我们公司还要着重加强对逾期应收账款的催收管理，对于确实无法收回的应收账款，建立合理的坏账注销制度这样才能最大限度的减少应收账款的损失；
（5）在合理搞好公司应收账款的同时，还要对其他可能发生的应收账款事实有效的管理。
总结：
在公司的财务部实习了两个多月,我觉得一个企业的应收账款的管理是很重要的。作为某水务集团子公司的饮料有限公司，财务部是我们公司的重要部门之一，对财务管理水平应不断的提升，制定一个良好的应收账款的规章制度，可以最大限度的减少公司的损失。每增加一笔应收账款都会加巨公司在资金管理上的风险，所以这两多月的实习经验让我更加了解对加强我们公司的应收账款的管理与核算的重要性。对于我这个会计岗位实际操作的新手来说，除了做好基本的会计工作外，还要加强对企业应收账款的管理的学习，不断的积累自己的实际经验，为自己走入社会做好充分的准备。在财务部门老师的正确领导下，我对企业应收账款的管理有了更多的了解，我自己感觉自身综合工作能力相比以前又迈进了一步。
参考文献
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[2]陈显兰，企业走出应收账款困境的思考[J]，四川会计
[3]林钧跃。企业赊销与信用管理[M]。北京：中国经济出版社
关键词：医院；应收账款；管理措施
中图分类号：R197.3 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2017）007-0-01
医院应收账款是医院流动资产的重要组成，是医院与其他单位或个人之间，因医疗服务而产生的债权，可以利用资产运营指标来进行评价。近年来，我国医院业务持续增长，应收账款问题不断严重。应收账款问题影响了医院的正常财务，医院资金短缺影响医院各项工作的顺利实施。医院方面积极采取有效措施规避应收账款风险，保障医院的经济利益。
一、医院应收账款产生的原因
导致医院出现应收账款的原因主要有二：第一，社会因素。由于医院的特殊性，常常会遭遇突发事件以及重危病人，“三无病人”救治的费用往往难以回收，因而导致应收账款问题出现。其次，医院的患者家庭条件不尽相同，有些人员家庭经济条件不佳，且无医疗保险，无力承担医疗费用，进而导致应收账款问题出现。最后，医疗纠纷的发生原因是病患或者家属对医院治疗或是服务不满意，医疗纠纷可能会导致医疗费用拖欠问题，进而导致应收账款问题出现。第二，医院自身因素。医院存在的主要意义是救死扶伤，也因此很多医务人员并没有风险意识，管理部门并不重视应收账款管理工作，应收账款管理质量因此难以有效提高。其次，部分医生缺乏职业道德，在落实患者治疗的过程中，不顾及患者的实际需要，大开处方导致医患矛盾，进而出现欠费问题。最后，由于难以契合医疗保险中心结算和考核的规定，医保人员费用扣除，进而导致医院出现应收账款。
二、现阶段医院应收账款问题
第一，虚增医院收入，占用医院资产，影响医院的资金使用。新的医院财务制度被应收账款夸大了经济成果，医院的实际经营状况难以被确定，医院的业务计划确定难有参考依据。第二，医院的开支不断提高，医院的经营风险不断扩大。从表面看来，应收账款增加了医院的收入，但从资金流动角度看来，医院的资金并没有增加，可流动的资金数量反而因垫付各种费用而减少，医院的经营风险问题不断扩大，医院的成本风险难以有效控制。第三，缺乏完善的应收账款管理制度。由于医院方面未能正确认识应收账款管理的重要性，也因此并没有要建立相应的管理制度的思想认识，即使有少量医院建立了管理制度，但管理流于形式，管理政策未能被贯彻落实。第四，监督管理力度不够，医院方面未设置专人落实应收账款管理工作，应收账款管理的跟踪、评价、总结、反馈工作难以及时有效。第五，应收账款管理考核机制不健全。由于应收账款考核工作未能落实到个人，即便发生应收账款问题，也无法追溯至责任人。由于未能形成思想震慑，以至于很多管理人员在落实相关工作时敷衍对待，进而损害医院的经济。
三、强化医院应收账款管理措施
（一）完善制度
完善的应收账款管理制度是应收账款管理工作落实的“纲”。医院方面应积极开展应收账款管理制度的建立工作，合理的囊括与应收账款管理相关的责任认定、管理办法、评价指标、催收程序、处理程序等，为应收账款管理工作的顺利实施创造良好条件。
（二）设置阶段性的管理工作，提高相关部门的协调配合力
应收账款管理工作是一个艰巨性的系统性工程，想要保证管理工作的落实质量，除了财务部门以外，还需要医院内部其他管理部门积极配合。因此，医院方面应该对应收账款管理工作进行分段，从事前防范、事中控制、事后催收三个层面开展分层的应收账款管理工作。事前防范主要依靠收取住院押金实现；事中控制主要依赖跟踪、监督完成，由财务部门设计专员监督患者的缴费情况，并及时落实跟踪、催收和监督，并积极配合住院部门和主治医师，积极完成资金催缴，尽可能地避免错收、漏收问题。事后催收主要针对已产生的应收账，相对于事前防范与事中控制而言，事后催收有着极强的被动性，难度也更高。为了保证账款催收的质量，催款人员必须掌握一定的催款技巧。当然，医院方面还可以根据欠款人的不同情况设计不同的处理方式，适当追加欠款人的责任，在思想上对之形成震慑。
（三）建立患者信用档案，完善管理考核体系
。其次，医院方面应该积极完善管理考核体系，将应收账款管理责任落实到个人，以不断提高管理人员的责任感和监督力度，尽可能地控制应收账款。当然，管理考核体系中应包含与医患纠纷相关的条例，以管理条理鞭策医务人员、提高医务人员的职业道德，避免因医患纠纷产生欠款问题。
（四）构建坏账处理制度
应收账款问题的发生是难以全部消除的，也因此无论医院方面采取何种措施，坏账风险是始终存在的。为了降低坏账问题影响医院的经济效益，医院方面应有意识地建立坏账处理制度。不断强化应收账款审核力度，以便及时发现应收账款问题。对于超龄三年的坏账，应及时确定相关责任人，并将损失上报相关主管部门。
四、结语
综上所述，现阶段我国医院的应收账款管理存在问题，医院方面应不断完善应收账款管理制度，协调与应收账款管理相关的各个部门，完善管理考核机制，尽可能地规避医院坏账损失。只有保障医院资金良性循环，医院的发展才能够健康、稳健，医院的各项事务才能够顺利落实，也才能够为广大患者提供优质的医疗服务。相信通过通过医院的不懈努力，我国医院的应收账款管理问题一定能够被妥善解决，医院的应收账款管理质量也一定能够获得有效的提高。
参考文献
[1]马巧霞.加强中小医院应收账款管理提高资金周转速度[J].市场周刊（理论研究），2014，12：77-78.
[2]陈娟.有关应收账款对医院利润质量产生的影响探索[J].中国乡镇企业会计，2016，2：137-138.
摘 要 应收账款是企业营运资金管理的重要环节，在激烈竞争的市场经济中，正确运用赊销，加强应收账款的管理显得非常重要。本文首先从应收账款的现状分析其存在的问题，然后提出可行性的建议，认为应从应收账款防范机制的建立和逾期债权的处理两方面入手分析，企业应设立专门的信用管理部门，并与销售、财务部门对应收账款进行发生监控、跟踪服务和反馈分析，并由审计部门进行监督管理。对于存在的逾期应收账款，企业应成立专门机构进行催讨，并积极寻找债务重组、出售债权的可能，争取及时收回债权。
关键词 赊销 防范机制 监控 债权
一、应收账款的现状及存在问题
应收账款是企业对外赊销产品、材料、劳务等项目而形成的应向对方收取相应款项的一种外置资产。该资产被对方经营，对方可以任意调度使用，本企业却无法控制，形成一定时期内企业的“虚拟资产”，只有变现为现金流入企业后，才能参与到本企业再生产过程中，为企业创造新的收益。
（一）我国企业应收账款现状
我国企业应收账款占流动资产比重大、账龄老化、坏账比率大，现状不容乐观。根据有关部门的统计，我国企业应收账款占用资金居高不下，很多企业应收账款占流动资金的比重达50%以上，远远高于发达国家20%的水平。
（二）我国企业应收账款存在问题
1．应收账款总额逐年递增。应收账款平均年递增率为20%，主营业务收入的平均年增长率为18%。2007年度，1334家上市公司应收账款总额为4319亿元，平均每家公司的应收账款为3.24 亿元。
2．应收账款的平均收款期过长、周转慢、效率低。我国上市公司应收账款天数年平均递增率为12.8%，年应收账款天数为179天。而在北美，各行业应收账款天数平均值只为45天。
3．应收账款占流动资产的比重大。目前我国企业对于应收账款的管理存在着真空，导致了大量应收账款的存在，应收账款占流动资产的比重较大，造成了企业流动资金紧张，降低了企业资金的使用效率，使企业短期偿债能力降低，造成了企业资产虚肿等一系列问题，给企业的生产经营带来了极大的压力。
二、应收账款存在问题的成因分析
根据对我国企业应收账款的现状进行分析，不难看出我国企业在对应收账款的管理环节上还非常薄弱。可以总结出应收账款的形成主要受下面三方面的因素影响。
1．政府重视不够，缺乏严格的法律约束，一直以来，应收账款的管理都是薄弱环节，直到2002年国家财政部才出台了《内部会计控制规范――销售与收款（试行）》及《财政部关于建立健全企业应收账款管理制度的通知》来指导和规范企业的销售与收款行为。
2．外部审计机构对新设企业的跟踪审计不够，现在企业的设立标准越来越低，设立程序也越来越简单，一般企业只须拿到合法验资报告就可以成立。
3．高层管理人员到基层业务人员，财务管理的观念淡薄。由于传统观念的影响，我国企业一般认为应收账款的管理即简单的赊销与催款，很多财务人员对信用政策是陌生的，更谈不上制定合理的信用政策。
三、完善应收账款的管理对策建议
（一）应收账款防范机制的建立
1．提高商品竞争力，选择合理结算方式，明确管理责任，堵住产生源头
首先，企业必须加快技术创新，提供差异化产品，适时调整营销策略，提高品牌知名度和美誉度，增强产品的市场竞争力，使产品成为供不应求的畅销品，从根本上控制应收账款的产生。其次，在结算方式的选择上也必须慎重。因为选择合适的结算方式是决定能否安全、及时收回款项的主要因素。再次，明确应收账款的管理责任。有的企业交由营销人员来管理。如果这样，营销人员在销售过程中与购货方产生了私人感情，可能会不坚持原则。
2．加强企业信用政策管理，设立专门的信用管理机构，对赊销进行管理
应收账款赊销效果的好坏，依赖于企业的信用政策。有关调查表明，真正的赊销风险不在于经销商或用户，而在于企业内部，只有制订出一套合理的信用政策，才能防范坏账于未然。
（二）建立切实可行的对账制度
在进行对账工作时，企业应根据业务量大小及时间等因素对应收账款定期进行核对，并由双方当事人签章，作为有效的对账依据（此依据不能作为财务部门最后的法律依据，最后的法律依据是以各自的入账原始凭证为准）。
（三）成立清收小组，对应收账款催讨
企业管理当局对已经到期的应收账款应交由应收账款清收小组进行催讨。。2.清收小组成员按客户分工，并分解落实清理回收目标任务。3.严格考核，奖罚分明，提高催讨人员的积极性和效果。
四、结论
应收账款，能够减少营运资金在应收账款上的停滞占用，从而提高企业的资金利用效益。随着我国信用知识的普及和信用体系的逐渐完备，我国企业可借鉴西方的管理经验和管理方式，结合我国国情从应收账款的源头开始采取事前、事中、事后控制，尽可能降低应收账款对企业发展带来的风险。加强应收账款的管理在于合理制定赊销政策，严格销货合同管理，建立经济责任制，加速清欠，加强应收账款的前后期管理，加快应收账款的回收速度，活化企业营运资金，提高资金利用效果，促进企业提高经济效益。
参考文献：
[1]邹加好.浅谈对应收账款管理的几点认识.科技资讯.2005(22):62-163.
信用管理是指企业为获得他人提供的信用和授予他人信用而进行的管理活动。具体内容包括客户信息的收集与评估、信用额度的授予、信用决策的制定、应收账款的跟踪管理等内容。下面就优化客户资源、降低企业成本、应收账款的管理三个方面阐述信用管理对企业财务管理工作的意义。
（一）有利于优化客户资源
通过企业的信用管理，对比筛选合作的客户。 对“信用”较差的客户降低赊款金额或中止合作，对“信用”较好的客户提升赊款金额，加深合作，从而促进企业的销售。存优去劣，优化客户资源，实现强强合作，将履约能力好，守信用的客户，作为持久合作的伙伴。
（二）有利于降低企业管理成本
通过企业的信用管理，能使客户拖欠账款的情况逐渐消失，使企业的资金得到有效的发挥和有序的流动，促进资金的良性循环。另外，通过企业事先的资信调查，可预防金融欺诈，避免企业资金和货物落入一些皮包公司，使企业上当受骗，遭受不必要的损失，有利地降低了企业的管理成本。
（三）有利于企业应收账款的管理
通过企业的信用管理，在选择客户合作的时候，企业应进行必要的信息收集，通过对客户的资信调查，确定较优的客户，从合作开始就有利地降低了应收账款催收的风险，保障企业的债权。。对逾期应收账款进行控制与处理，包括委托专业追账公司实施追账、诉诸法律，保证企业应收账款的安全回收。应收账款的信用管理，有利于企业资金的良性循环，保障企业的正常运作。
二、当前企业财务信用管理存在的问题
（一）企业财务信用管理意识淡薄
过去企业经营者拘泥于收入-成本=利润的管理模式中，一方面想方设法增加销售，另一方面尽力采取措施降低成本，力求企业效益的最大化。企业经营中没有注意到信用管理问题，客户信用缺失，导致企业坏账发生的概率加大，增加收账成本，导致企业资金周转困难，利润下降。有的企业自身与供应商合作中，不能自觉的具备信用意识，遵守合约，及时支付到期款项，也就获得不了合作方更大的授信度。为企业财务运作造成有限的资金空间，增加企业的经营成本。
（二）企业财务信用管理制度不健全，内容空泛
信用管理作为一个新的内容，企业财务管理部门是陌生的。企业财务部门侧重于客户核对往来，催讨应收账款，财务人员甚至连总包合同都没看到过，更谈不上给客户建立信息档案。在企业的合作前期没有做必要的资信调查，没有确认客户的授信度.跟客户的合作过程中，也没有依据客户的履约情况对客户的信用情况做出评估总结.这就造成了出现不符合约定的情况，不能迅速采取预防措施。
（三）应收账款居高不下，危及企业正常正经营
有些企业经营管理者没有意识到信用管理问题，而把重点放在了如何扩张市场，如何引进科技更新产品，或者如何提高生产管理水平，向客户提交更好的产品。
企业销售部门为了扩大销售，无节制的给予客户更多的赊销。企业在付出“信用”的时候，对方未能兑现“承诺”。着力体现在应收账款上，居高不下，造成企业流动资金紧张，财务成本增加，甚至影响企业的后续经营。有的企业还出现了，客户拖欠账款多年无人跟踪催讨，或者诉诸法律实现自己的债权，最终导致坏账的发生，危及企业的正常经营，甚至破产。企业只顾提升销售业绩，而忽视信用风险，使销售业绩与风险控制没有协调一致，最终不能实现企业价值最大化的经营目标。
三、加强企业财务信用管理的对策
（一）加强信用管理知识学习，增强信用意识
。搜索积累与企业相关的信用信息，为企业的经营业务与财务管理所用，充实企业信用资料档案。
。将财务部门搜集整理，归纳的信用信息交付决策部门共享。
（二）完善企业信用管理制度，建立信用档案
企业财务部门应将信用管理纳入日常工作，完善信用管理制度，给财务工作密切相关的客户、供应商、项目经理建立信用档案。
1.建立客户档案。针对客户，建立客户资信档案。内容包括客户资料的搜集与整理、档案的管理和分类、信用分级、应收账款的监控等。在与客户初次接触以前，可以对客户以前的运营情况、销售情况、社会口碑等做出调查。判断是否符合合作的意向。合作过程中，可以将客户对产品销售、宣传的配合、应收账款的履约情况进行记录存档。项目合作结束后，可以对客户的合作情况，做一个评分。对于优秀者可以相关部门，继续保持联络，争取新的合作机会。
2.建立供应商档案。针对供应商，虽然是提供服务方，同样可以建立诚信档案。对供应商提供的材料、劳务服务做出记录，例如质量是否可靠，数量是否守信，发票等财务资料能否及时交付，能否遵守企业规章制度。对于诚信守约者，可以推荐给内部其他项目继续合作，实现强强联合的目的。
3.建立项目经理档案。针对项目经理，作为重要的内部员工，可以建立个人诚信档案。；管理项目开发生产过程中，有否给企业带来外债或风险；项目经营管理能力是否称职；项目经理领用的备用金是否及时归还；财务部安排的工作，项目部是否能配合。财务部可以对项目经理做个记录，给个评价。财务部门还可以就项目经理本人的修养、专业技术、学历等做出存档。为企业选拔、任用人才提供决策依据。
（三）加强企业应收账款的日常管理
应收账款的管理是企业财务信用管理的重要内容，应收账款管理的目标是在控制应收账款成本和风险的前提下，最大限度地扩大企业的销售量.完善的信用管理要求在整个经营管理过程中对信用进行事前控制、事中控制、事后控制，包括确定应收账款最高限额、信用期内的应收账款的管理、逾期应收账款的管理和坏账管理。
确定应收账款的最高限额，要考虑客户占用资金成本最低，要考虑企业的自身实力水平，要考虑企业的市场销售额.通过信用期内应收账款的管理，防患于未然，在应收账款到期前就应该加强监督管理，保证应收账款的及时收回.逾期应收账款的管理，主要通过催收和追讨方式来完成，最大限度地降低企业损失。坏账管理要求财务部门根据坏账风险的大小，合理估计损失，计提坏账准备金。
四、结语
关键词：食品加工企业；应收账款；管理方法
一、应收账款形成的原因
食品加工企业中应收账款占流动资产的很大一部分，这是由于食品加工行业性质所致，造成食品加工企业应收账款居高不下的原因可以从三个方面来归纳：
（1）食品加工企业产品方面。食品加工企业所生产的产品很多运往外地进行销售，也不乏产品出口销售的企业，整个销售链的周期较长，但是为了满足客户的需求以及保证企业的效益，食品加工企业不可能等到收到货款再进行下一个订单的生产。
（2）食品加工企业市场竞争。食品加工企业是微利企业，市场竞争十分激烈，企业为了提高自己在整个行业的竞争力，扩大市场的占有额，往往采取比较诱人的赊销政策来吸引客户。另外，由于我国整个的市场信用体质还不健全，并不乏个别企业故意拖欠款项的行为。
（3）食品加工企业自身的问题。食品加工企业自身对于应收账款存在的问题认识还不够彻底。我国大部分的企业管理者往往只注重商品的销售业绩的高低而忽视了包括应收账款合理的政策制定，应收账款收账时间的长短等等在内的内部管理。另外，大部分的企业对于应收账款带来的潜在风险还不了解。一个企业如果应收账款过多，那么就意味着它的产品转化为货币资金的速度变慢，企业周转受到更大局限，经营的成本增加。同时，由于应收账款收账时间跨度的拉长，坏账就越容易发生，企业不能收回那部分应收账款的风险也随之增加。对于食品加工企业来说更是这样，食品加工企业需要更充沛更稳定的货币资金流来保障日常的大量的食品生产，需要以更低的风险去运营整个企业。但是，我国的食品加工企业中很少有专门的部门用来制定应收账款的计划、分析应收账款的账龄和构成等因素以及保障应收账款的收款这些工作。
二、应收账款对企业的影响
（1）物流与现金流的差异影响。物流和货币资金流在食品加工企业的生产经营中并不相一致，企业发出了商品开出了销售发票就意味着销售已经发生，但是货款却不能立即收回。企业实现了销售收入，就需要上缴销售税金、所得税款以及发放承诺给股东的分红等等。但是，这部分的销售收入却没有产生实际的货币资金流入，这势必就造成了没有货币资金流入的销售业务的销售损益。
（2）增加了风险成本。我国企业采用的是权责发生制的记账基础，企业当期的赊销收入应当全部计入当期收入之中。这也就意味着即使企业在报表上的利润很可观，也有可能并没有与之匹配的货币资金流入量。虽然食品加工企业的应收账款大部分是一年期的，企业很少对此部分计提坏账准备，但是企业并不能保证这部分的应收账款不能成为坏账。如果这部分的应收账款出现了坏账，企业并没有对其提取坏账准备，那么企业就会产生很大的损失。所以食品加工企业中大量的应收账款在一定程度上虚增了企业的实际产生的利益，增加了企业生产经营的风险成本。
（3）加速了企业的货币资金流出。赊销在表面上增加了企业的利润，实际上却并没有带来货币资金的流入。为了保证企业正常的生产经营，有些食品加工企业进行大量的贷款来支付各种费用和税金。企业进行借贷就势必增加了企业的经营风险和财务费用，加快了食品加工企业的货币资金流出。
三、应收账款日常管理
1.账款事前管理
企业事先对客户进行调查，在调查结果的基础上进行信用决策的过程被称作应收账款事前管理。
（1）信用调查。信用调查是进行信用决策的基础，只有作出了真实详尽的信用调查，信用决策才有坚实的依据。对客户的信用状况调查，企业可以从客户的财务报表、税务部门、信用评价机构、食品安全监察机构、消费者协会等多方面渠道去获取客户信息，争取详细、客观、准确。
（2）信用评估。通过信用调查得来的资料，企业运用一些方法，对客户的信用进行客观的分析和评价，这项工作就是信用评估。前文已经提到，信用调查需要真实详尽，那么信用评估需要的就是客观、正确。企业通过同一个标准去评价客户，不存在偏袒；通过合理的方法去分析，尽量让结果更准确。信用评估最常见的方法是信用的5C评估法和信用评分法。其中，5C评估法是通过品德、能力、资本、抵押品、情况五个方面来分析企业的信用；信用评分法则从数量分析的角度，运用加权得分的方式分析企业的信用。
（3）给予信用。在对企业进行信用评估之后，企业就当决定是否对于客户给予信用的决策。；对于老客户来说，如果情况没有重大变化，则只需调整信用额度，不需要重新进行信用分析。
（4）信用保险。企业可以根据自身的财务账款和应收账款分布情况取决是否进行信用保险。当企业的财务状况不是那么理想并且应收账款集中在几家风险较大的客户，那么信用保险十分必要；反之，信用保险就显得不是那么的重要。
2.应收账款事后管理
企业的应收账款事后管理主要由应收账款追踪分析、应收账款账龄分析以及催收账款等措施组成。
（1）追踪分析。并不是所有的客户都是应收账款追踪分析的对象，食品加工企业应该对那些信用品质不佳或者现金周转困难以及应收账款数额较大的客户作为应收账款追踪分析的重点对象。
（2）账龄分析。账龄分析指的是应收账款账龄结构分析。一般而言，应收账款收回的难易程度与逾期长短成正比例关系，企业需要对不同信用、不同逾期程度的客户做出不同的催款方案；企业需要对可能发生坏账的应收账款提前做出准备，充分估计企业可能发生的损失。通过账龄分析，企业可以更好地去分析和制定新的信用政策和收款政策。
（3）催收账款。当企业承担了过大的收回应收账款风险的时候，就应当制定相应的程序去催收账款。。
参考文献：
[1]倪红霞,许拯声.资产结构与企业经营业绩.技术经济与管理研"2009,(6):110-111
[2]冯刚.应收账款管理办法,财会通讯,2010,(9):20-22
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