一、两大基本职能
1、核算：对经济活动的确认，对其数量正确地计量与记录以及将资料系统化和汇总，以便为经济管理提供完整的系统的会计信息。
2、监督：监控各单位的经济活动，使各单位的经济活动符合经济规律和有关规定的要求，使之达到预期的目的。
二、四大基本假设
会计主体：会计主体假设是会计最为基本的假设，对企业而言，主体假设规定了会计核算的空间范围和界限。解决了核算谁的经济业务的问题。与法律主体（法人）不是同一概念。
持续经营：持续经营，是指在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。明确会计工作时间范围。企业在一般情况下会持续经营。是“会计分期”前提条件和实际成本原则和配比原则等建立的基础。
会计分期：会计分期，是指将一个企业持续经营的生产经营活动期间划分为若干连续的、长短相同的期间，它是企业编制财务报告的依据。我国以日历年度作为会计年度，即从每年的1月1日至12月31日为一个会计年度。会计期间有：月度、季度、半年度和年度四个不同长度的期间。
货币计量：货币计量，是指会计主体在进行会计核算时以统一货币反映主体的财务状况、经营成果和现金流量。货币计量假设的两层含义：以货币作为主要计量单位；（辅之以实物量、劳动量等计量单位）；货币的购买力稳定或相对稳定。
三、权责发生制：是指企业应按收入的权利和支出的义务是否属于本期来确认收入、费用的入账时间，
而不是按款项的收支是否在本期发生。应计制也称“权责发生制”，它以权利或责任的发生与否为标准来确认收入和费用，强调收入和费用必须配比。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论是否发生货币资金的收付行为，都应作为当期的收入或费用；反之，即使款项已经在当期收付，也不作为当期的收入和费用。
与权责发生制相对应的是收付实现制。收付实现制即以款项的实际收取或支付时间作为核算收入和费用的归属期间。
四、会计信息质量特征：（一）可靠性（二）可理解性（三）相关性（四）可比性（五）实质重于形式
（六）重要性（七）谨慎性（八）及时性
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第二章 会计要素与会计恒等式
一、会计经济业务 需具备的特点：能够以货币计量、能引起企业会计要素发生增减变动
二、会计要素：会计要素是指对会计所核算和监督的内容的基本分类，是会计核算对象的具体化，也是
反映会计主体财务状况，确定经营成果的基本单位。
（一）资产：指企业过去的交易或者事项形成的、企业拥有或者控制的、能以货币计量，预期会给企业带来经济利益的资源，按变现或耗用的快慢，以一年或超过一年的一个营业周期为界划分）
流动资产—库存现金、银行存款、应收票据、应收账款、预付账款、在途物资、原材料、库存商品等。 非流动资产：固定资产、无形资产等。
（二）负债：指企业过去的交易或者事项形成的，能以货币计量，预期会导致经济利益流出企业的现时义务，按偿还期限的长短（即流动性）分为流动负债和长期负债同样以一年或超过一年的一个营业周期为界。 流动负债：短期借款、应付账款、应付票据、预收账款等。 长期负债：长期借款、应付债券等。
（三）所有者权益：指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。所有者权益按其构成来源，分为实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润（一级科目为“利润分配”）
（四）收入：是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入，狭义包括营业收入（包括“主营业务收入”和“其它业务收入”两个科目）等， 广义收入还包括 “营业外收入”
（五）费用：指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出，包括能够与一定的商品对象相关联的称为营业成本：与营业收入相对应，由产品成本结转而来，含“主营业务成本”、“其他业务成本”。还有一些无法与一定的商品对象相关联称为期间费用：销售费用、管理费用、财务费用。 注：“制造费用”科目不是费用类！！！ 广义的费用还包括“营业外支出” 另：收入类和费用类统称为：损益类
（六）利润：指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等，利润＝收入－费用；层次：营业利润、利润总额、、净利润（净利润除一部分由所有者拿回现金外，其余留在企业内部形成盈余公积和未分配利润，也是所有者权益的一部分。）
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三、会计科目：是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。
总分类科目：对会计要素具体内容进行总括分类，提供总括信息的会计科目，如“应收账款”、“原材料”等科目
明细分类科目：对总分类科目作进一步分类、提供更详细更具体的会计信息科目
二者区别：会计科目只是账户的名称，而账户除了名称（会计科目）外，还有其特殊的结构，能分类反映各个会计要素的增减变化情况和结果 四、会计等式
资产与权益（包括债权人权益和所有者权益）反映同一事物的两个方面，所以两者的金额必定相等：资产＝权益，即：资产＝负债＋所有者权益，它是反映企业财务状况，编制资产负债表的理论依据。该等式在任何情况下都成立，所以称为“会计恒等式”
收入、费用和利润之间的数量关系：收入－费用＝利润（或亏损）；它是企业确定经营成果，设计和编制利润表的理论依据。 扩展的会计等式（动态）
资产=负债＋所有者权益＋收入－费用
在某个会计期间期初：
资产=权益→资产=债权人权益+所有者权益→资产=负债+所有者权益 以上等式在经济业务活动发生后演化为： 资产=负债+所有者权益+（收入-费用）
到该会计期间期末（即为下个期间期初）该会计等式又恢复为： 资产=负债+所有者权益
无论发生什么样的经济业务， 都不会破坏会计等式的平衡关系 经济业务类型 第一种类型 第一种类型 资产 = 负债 + 所有者权益 增加 增加 增加 增加 3
第二种类型 第二种类型 第三种类型 第四种类型 第四种类型 第四种类型 第四种类型 减少 减少 增加、减少 减少 增加、减少 减少 增加 减少 增加、减少 增加 减少
第三章 账户与复式记账
一、账户：按会计科目开设，带有一定结构的，用以连续记录某个科目事项变动情况及结果的地方。 1、按详细程度及统驭关系来分：总分类账户、明细分类账户；
2、按反映的经济业务内容来分：资产类账户、成本类账户、负债类账户、所有者权益类账户、损益类账户。 二、账户的基本结构：反映会计要素的增加额、减少额和结余额这三部分形成账户的基本结构。 最基本的账户格式为三栏式。
借贷记账法下用“借”表示账户的左边，用“贷”表示账户的右边。
借贷记账法下的“借”、“贷”已不能按字面本意去理解，只能把它们看作用来区别方向的符号。 “借”或“贷”到底哪一方记增加，哪一方记减少要视账户的类型而定。具体来说： 1、资产类账户（包括成本类账户）——“借”方记增加，“贷”方记减少。
2、权益类账户（包括负债类和所有者权益类账户）——“贷”方记增加，“借”方记减少。 3、损益类按照对所有者权益的影响来确定记账方向。
通过账户记录的数额可提供期初余额、本期增加额、本期减少额和期末余额四个核算指标。 期末余额=期初余额＋本期增加发生额－本期减少发生额 不同性质的科目增加额、减少额、余额所在的方向是不一样的。 资产负债类账户发生额与余额结构：
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损益类账户发生额与余额结构：
资产类账户：
期末余额（借方）=期初余额（借方）+本期借方发生额- 本期贷方发生额 负债、所有者权益账户：
期末余额（贷方）=期初余额（贷方）+本期贷方发生额-本期借方发生额
三、复式记账法：将每一笔发生的经济业务，都以相等金额在两个或两个以上相互联系的账户中记录各个
会计项目增减变化的方法
1、借贷记账法原理：所有账户的左边都是“借方”，右边都是“贷方”。“借方”在资产类、费用类账户里用来记录增加，在负债类、所有者权益类、收入类账户里用来记录减少；“贷方”在资产类、费用类账户里用来记录减少，在负债类、所有者权益类、收入类账户里用来记录增加。
2、“借”、“贷”还表示余额方向。正常情况下，资产类账户余额在“借方”；负债和所有者权益类账户余额在“贷方”；收入、费用类账户没有余额，利润类账户余额一般在“贷方”。
3、会计分录：利用借贷记账法的原理分析每笔经济业务可以先写出一个会计分录，用来表示此经济业务影响到的相关账户名称以及方向。依据借贷记账法原理，任何一个经济业务必然影响到某一个（或几个）科目的借方，并同时影响到另一个（或几个）科目的贷方，并且借贷的金额必然相等（有借必有贷，借贷必
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相等）。即每笔交易或事项的发生，都要在至少两个账户中进行记录。
4、会计分录类型有：简单会计分录（一借一贷）、复合会计分录（一贷多借、一借多贷、多借多贷）
四、试算平衡表的平衡公式 （一）公式
第一：账户发生额平衡公式，如下式：
所有账户本期借方发生额合计数=所有账户本期贷方发生额合计数
所依据的原理——每次经济业务发生带来的影响，发生额会计记录结果为“有借必有贷，借贷必相等”。 第二：账户余额（期初或期末）平衡公式，如下式： 所有账户借方余额合计数=所有账户贷方余额合计数
所依据的原理——资产（余额在借方）=负债+所有者权益（余额在贷方）
（二）不平衡原因：（1）会计分录中的借贷方金额不平衡；如借方金额记错；（2）过账时出现错误；（3）在计算各个分类账户的余额时出现错误；（4）在把分类账户发生额或余额抄入试算平衡表时出现错误 （三）无法发现的错误：1、会计分录科目错误；2、漏记某项经济业务；3、重记某项经济业务；4、颠倒记账方向；5、金额差错恰好相互抵消；6、在编制试算平衡表时，将某分类账户的余额抄入错误（同类的）账户....不破坏平衡关系的错误均无法通过编试算平衡表来发现。
第四章 会计循环
（一）筹资分录模式
接受投资：
借：银行存款 、固定资产、原材料、无形资产等 ***（实收金额或合同协议价值） 贷：实收资本——某投资者 *** 银行借款业务： 1、借入本金
借：银行存款 *** （收到的银行存款）
贷：短期借款 *** （欠银行的借款本金） 或 长期借款
2、计提利息（借入资金用于生产经营的情况下） 借：财务费用 ***（应承担的利息费） 贷：应付利息 ***（所欠的利息） 3、支付所欠利息 借：应付利息 *** 贷：银行存款 ***
注：当月支付当月应承担的利息费时，将以上两个分录合并，即 借：财务费用 ***
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贷：银行存款 *** 4、到期归还本金
借：短期借款 或长期借款 ***（本金负债的减少）
贷：银行存款 *** （银行存款的减少） （二）材料采购总结（实际成本法） 1、购入，未入库
借：在途物资 —— 某材料 ***（买价、运杂费等采购费用）运杂费的分配计算 应交税费——应交增值税（进项税额） ***（可抵扣的增值税） 贷：银行存款 或库存现金 ***（已支付时） 应付账款——某企业 ***（款项未付时） 或 应付票据 *** （开出商业汇票时）
预付账款——某企业 ***（款项之前已预付时） 2、支付材料运杂费
借：在途物资 —— A材料 ***分摊的运杂费
—— B材料 ***分摊的运杂费
贷：银行存款 或库存现金 *** 3、材料验收入库
借：原材料——某材料 ***（入库的总采购成本） 贷：在途物资——某材料 ***（转出的总采购成本）， （三）生产业务总结
生产业务核心科目“生产成本”，核算的成本项目包括：直接材料费、直接人工费、制造费用 1、领用原材料
借：生产成本—某产品 ***（生产用原材料，增加在产品成本） 制造费用 ***（车间一般耗用的原材料，待月底分配） 管理费用 ***（行政管理用原材料） 贷：原材料—某材料 ***（出库原材料成本） 2、计提、分配工资费用，发放工资 计提、分配工资
借：生产成本—某产品 ***（生产人员工资，增加在产品成本） 制造费用 ***（车间管理人员工资，待月底分配） 管理费用 ***（行政管理人员工资） 贷：应付职工薪酬—工资 ***（应付未付的工资） 发放工资
借：应付职工薪酬—工资 *** （负债减少）
贷：银行存款 或 库存现金 ***（货币资金减少）
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3、计提固定资产折旧
借：制造费用 ***（车间固定资产折旧） 管理费用 ***（行政管理用固定资产折旧）
贷：累计折旧 ***（固定资产因磨损而减少的内在价值） 4、车间其他间接支出（车间办公费、保险费、水电费等） 借：制造费用 *** 贷：银行存款 等 *** 5、制造费用的分配
借：生产成本—产品1 ***（所计算分配的金额） —产品2 ***（所计算分配的金额） 贷：制造费用 ***（制造费用的转出） 6、产成品完工入库
借：库存商品—某产品 ***（完工入库产品的总成本）
贷：生产成本—某产品 ***（完工入库产品的总成本的转出） （四）销售业务总结 1、收入的确认 销售产品、提供劳务时
借：银行存款 ***（价税款已收时） 应收账款—某企业 ***（款未收） 应收票据 ***（收到商业汇票时） 预收账款—某企业 ***（款已预收时） 贷：主营业务收入 *** （确认的收入）
应交税费—应交增值税（销项税额）**（开出的增值税专用发票上标明的增值税额）
*如果是出售原材料、取得的收入计入“其他业务收入”，对应出售成本计入“其他业务成本”。
2、费用的确认
*结转已销产品的成本
借：主营业务成本 ***（确认的产品销售成本） 贷：库存商品 ***（转出的已售产品的成本）
*计提税金及附加
注：“税金及附加”科目核算应交的消费税、资源税、城市维护建设税、教育费附加等形成的费用。
不包括增值税！（增值税一般不会形成企业的费用） 借：税金及附加 ***（确认的费用）
贷：应交税费——应交**税 ***（应交未交的税金负债）
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*确认销售费用
借：销售费用 ***（应承担的广告费、销售运输费等） 贷：银行存款 等 *** “管理费用”、“财务费用”确认见前。 3、差旅费的核算 *出差人员差旅费的核算
预借差旅费 借：其他应收款——某某 ***（借出金额） 贷：库存现金 ***
回来报销 借：管理费用 ***（行政管理人员、采购员出差实际报销金额） /制造费用 ***（车间管理人员出差实际报销金额） 贷：其他应收款——某某 ***（冲抵金额） 差额多退少补 借：库存现金 ***（收回金额）
贷：其他应收款——某某 ***（收回金额） 或 借：管理费用 ***（不足金额） /制造费用 ***（不足金额）
贷：库存现金 ***（补足金额）
（五）利润的形成与分配 1、利润的形成
(1)结转收入类账户
借：主营业务收入 *** 其他业务收入 *** 营业外收入 等 ***
贷：本年利润 *** (2)结转费用类账户
借：本年利润 *** 贷：主营业务成本 *** 税金及附加 *** 其他业务成本 *** 营业外支出 *** 管理费用 *** 销售费用 *** 财务费用 等 ***
利润总额=“本年利润”贷方数 - “本年利润”借方数 (3)计算并结转所得税费用（假定无纳税调整事项） 计算所得税费用（所得税率为25%）
借：所得税费用 ***
贷：应交税费—应交所得税 *** 注：①企业应交所得税=应纳税所得额×所得税率
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②假定无纳税调整事项，企业的应纳税所得额等于税前会计利润总额。 结转所得税费用
借：本年利润 ***
贷：所得税费用 *** 净利润=利润总额-所得税费用 2、利润的分配
（1）结转“本年利润”账户 ❖ 盈利时
借：本年利润 ***
贷：利润分配—未分配利润 *** ❖ 亏损时
借：利润分配――未分配利润 *** 贷：本年利润 *** （2）分配利润
净利润分配顺序：
1、弥补以前年度亏损 2、提取法定盈余公积金 3、提取任意盈余公积金 4、向投资者分配利润
❖ 提取法定盈余公积金时
借：利润分配—提取法定盈余公积 ***
贷：盈余公积—法定盈余公积 *** ❖ 提取任意盈余公积时
借：利润分配—提取任意盈余公积 *** 贷：盈余公积—任意盈余公积 *** ❖ 向投资者分配利润时
借：利润分配—应付现金股利（或应付利润） ***
贷：应付股利（或应付利润） *** （3）结转“利润分配”各明细账户
借：利润分配—未分配利润 ***
贷：利润分配—提取法定盈余公积 *** —提取任意盈余公积 *** —应付现金股利 *** （或应付利润） 说明：
“利润分配”账户，属于所有者权益类账户。用以核算企业实现利润的分配。该账户应按“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付现金股利或利润”和“未分配利润”等设置明细账户，进行明细分类核算。年末结转后“利润分配”为贷方余额时，表示历年积存的未分配利润；若“利润分配”为借方余额，则为历年积存的未弥补亏损。
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第五章 会计凭证与会计账簿
一、会计凭证 是指用以记录经济业务、明确经济责任，并作为记账依据的书面证明。 （购货合同不属于会计凭证）
（一）原始凭证：经济业务的原始证明材料。
按来源分：自制原始凭证（如：收料单、销货发票、差旅费报销单）、外来原始凭证（如：购货发票） 按填制程序分：
1、一次凭证：在一项或多项同类交易或事项发生时一次使用的凭证，绝大部分原始凭证是一次凭证。 2、累计凭证：可以连续反映一定时期内重复发生的同类交易或事项的原始凭证。典型例子如：限额领料单 （二）记账凭证 ——写分录的地方，可分为： 1、通用记账凭证
2、专用记账凭证：收款凭证、付款凭证、转账凭证（分别适用于收款业务、付款业务和与收付款无关的业务） 为了避免重复记账，对于现金和银行存款相互划转业务只填制付款凭证。不涉及收付款的所有业务都记入转账凭证。（练习见补充练习四第一题）
除结账和更正错账外，其他记账凭证都要附原始凭证！
二、账簿：为企业进行经济活动分析和控制的依据；为编制报表提供依据。 （一）分类：
1、按用途：序时账（现金日记账、银行存款日记账）、分类账（总分类账、明细分类账）、备查账； 2、按外表形式：订本账（总账、日记账）、活页账（明细账）、卡片账（固定资产明细账）。 3、按账页格式：
三栏式：借贷余三栏，适用于现金、银行存款日记账，总账、除以下两种格式可适用的之外的明细账。 数量金额式：除金额外还反映数量及单价，适用于原材料、库存商品等存货类明细账。
多栏式：反映金额、一页包含多个明细项目。适用于生产成本、制造费用、收入、费用等明细账。 （二）平行登记法：对一笔经济业务，既要在有关的总账进行总括登记，又要在所属的明细账中详细登记。 总分类账的期初余额、本期发生额以及期末余额。与其所属明细分类账的期初余额合计数、本期发生额合计数以及期末余额合计数应相等。 规则：同期登记，方向相同，金额相等。 登账要点：
1、记账凭证数字后打“√”表示该数字已登记入账， 2、发生空行、空页要划红线注销。
3、月末结账在“本月合计”下方通栏划单红线，年终结账在“本年合计”下方要通栏划双红线 4、总账可以依据汇总凭证登记，明细账要依据会计凭证逐笔登记。
5、所有单位都要设置现金日记账和银行存款日记账，由出纳人员根据记账凭证逐日逐笔登记。 （三）更正错账：
１、划线更正法——记账凭证无误，在把记账凭证上的内容过到分类账时文字或数字抄错，且在结账前发
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现，或者出现串户。适用于：结账前发现记账凭证正确，登记账簿时发生的错误。
2、红字更正——结账前，发现记账凭证所记的会计科目错误，或会计科目无误而所记金额大于应记金额，且已经过入相关账簿。适用于：1、记账凭证中科目错误，并已登记入账。2、记账凭证科目正确，金额多记，并已登记入账。
3、补充登记——结账前，发现记账凭证填写的会计科目无误，只是所记金额小于应记金额，并且已经过入相关账簿。适用于：记账凭证科目正确，金额少记，并已登记入账。 第六章
1、P196对账：账实核对，账账核对，账证核对 2、期末账项调整的基础是：权责发生制
（如应计费用的预提和摊销，对未收款和预收款的应计收入的确认，都属于账项调整）
第七章 财产清查（账实核对）
一、分类
1、按清查范围：全部清查、局部清查 2、按清查时间：定期清查、不定期清查 二、银行存款的清查（重点）
1、银行存款清查方法：企业银行存款日记账与银行对账单核对 2、清查结果：两边记录不一样，余额不一样 3、原因：很可能为未达账项
所谓未达账项，指单位与银行之间一方已入账、另一方因未收到有关凭证而未入账的款项。未达账项主要有以下四种情况：
银行已收，企业未收。 银行已付，企业未付。 企业已收，银行未收。 企业已付，银行未付。 3、未达账项的处理——编制“银行存款余额调节表” 三、现金和存货清查 要点：
1、现金和存货的均采用“实地盘点法”，以此确定是否有盘盈或盘亏；
2、存货盘存办法有“实地盘存制”和“永续盘存制”，只有在永续盘存制下，才会产生存货的盘盈或盘亏；
3、现金和存货盘点结果均要通过：“待处理财产损溢”账户进行暂挂和转销；
（银行存款清查和和固定资产盘亏不通过此科目）
4、无法查明原因的现金溢余最后要转为“营业外收入”；
5、由于保管人员失职造成的盘亏需要其赔偿的，转销时应计入“其他应收款”科目。
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第八章 财务报告
一、财务报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。
财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。一套完整的财务报表至少应当包括“四表一注”，即：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、附注 二、资产负债表——反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。
资产负债表主要提供有关企业财务状况方面的信息，即某一特定日期企业的资产、负债、所有者权益及其相互关系，是一种静态的报表。 资产负债表格式——账户式（P200）
资产负债表列报方法——依据账户余额填列，具体有以下几种方式： ☆ 直接根据总账科目余额填列；
☆ 根据几个总账科目的期末余额之和计算填列； ☆ 根据明细账科目余额计算填列；
☆ 根据总账科目和明细科目余额分析计算填列； ☆ 根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。 资产负债表项目填列公式报表项目 所依据的相关账户余额 1、货币资金=库存现金+银行存款
2、应收账款=应收账款明细借余+预收账款明细借余 3、预付账款=应付账款明细借余+预付账款明细借余 4、应付账款=应付账款明细贷余+预付账款明细贷余 5、预收账款=应收账款明细贷余+预收账款明细贷余 6、存货=在途物质+原材料+生产成本+库存商品 等 *（实际成本法下且不考虑跌价准备）
7、固定资产=固定资产-累计折旧 （假设无减值） 8、长期借款=长期借款-明细中一年内到期的金额
*以上“明细中一年内到期的金额”填入“一年内到期的长期负债”项目。 三、利润表——利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。 利润表格式——多步式（P208） 利润表列报方法——依据账户发生额填列 利润表项目填列公式会计科目结转前发生额合计 1、营业收入=主营业务收入+其他业务收入 2、营业成本=主营业务成本+其他业务成本
3、营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-管理费用-财务费用-销售费用 等 4、利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 5、所得税费用=利润总额*25% （假设无纳税差异）
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6、净利润=利润总额-所得税费用
第九章 账务处理程序
一、记账凭证账务处理程序（最基本的核算形式） 二、汇总记账凭证账务处理程序； 三、科目汇总表账务处理程序：
优点：可以利用该表的汇总结果进行账户发生额的试算平衡，可及时发现和纠正账簿记录的错误，以保证记账工作质量。根据科目汇总表登记总分类账，可以减轻登记总账的工作量。适用性比较强。
缺点：科目汇总表不能反映各账户之间的对应关系。科目汇总表的工作量比较大。不便于查账和了解经济业务内容。
适用范围：由于科目汇总表账户处理程序清楚，又具有能够进行账户发生额的试算平衡，减轻总分类账登记的工作量等优点，因而，不论规模大小的会计主体都可以采用。 以上不同账务处理程序的区别标志在于——登记总分类账的依据不同。
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