企业内部控制视角下存货管理分析

企业内部控制视角下存货管理分析

作者：潘静

来源：《现代经济信息》2019年第09期

摘要：企业的发展需要通过有效的营销手段将商品或服务对外销售，获取收益。在企业管理中，存货管理贯穿于生产经营管理的全过程，是企业内部控制的重要组成部分。科学有效的存货管理可以显著提高企业的运营效率，降低存货资金占用，实现企业价值最大化。本文通过对存货管理的重要性概述，分析如何在企业内部控制视角下管理存货，希望具有借鉴意义。 关键词：企业;内部控制;存货管理

中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2019）013-0071-01 一、前言

存货是指企业在日常生产经营活动中持有以备出售的产成品、处在生产过程中的产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。存货的良好周转可以有效降低占用的流动资金，实现资源的优化配置，为企业带来更高的经济效益。存货管理贯穿于企业生产经营的全过程，涉及到采购部、生产部、营销部、财务部等多个部门，需要各部门相互配合，因而，存货管理水平的高低一定程度上体现了企业内部各部门协同合作能力及公司整体管理水平的高低。本文从企业内部控制视角出发，分析如何加强和提高存货管理水平，提高企业的运营能力和整体管理水平。

二、仓库的归口管理

企业存货的循环涉及到企业内部多个部门，导致不同企业的仓库归口管理部门也不尽相同，实务中主流做法主要将仓库归口至采购部、生产部、财务部管理。

首先，仓库归口至采购部管理容易出现采购入库环节把关不严，内控形同虚设，甚至出现采购员和库管员相互串通，侵吞企业存货;其次，仓库归口至生产部管理，生产部出于存货领用上的便利，往往会扩大存货的采购规模，导致资金被大量占用，同时也会加大存货减值的风险;最后，仓库归口至财务部管理，财务人员对存货的性能、特点、保管及使用方面的知识匮乏，容易造成存货因保管不当出现毁损、贬值等现象。

笔者认为，仓库可以归口至财务部和生产部共同管理，财务部全面负责仓库的管理，生产部负责仓库的现场管理。会计的两大基本职能为核算和监督，现代企业管理更加注重会计的监督职能，所以财务部在存货管理方面的风险防范意识更强，可以有效的控制存货规模，实现存货的良性循环。同时，为避免出现因保管不当，导致存货毁损、贬值等现象，库管员需定期学习存货方面的知识，尤其是存货特性方面的知识。

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三、企业内部控制视角下存货管理分析

企业内部控制设计和运行有效是促进企业实现发展战略的合理保证，存货管理则需要企业健全的存货内控制度来保障，企业应综合考虑自身规模、性质、组织架构等来建立合理有效的存货内控制度。

（一）建立并执行存货预算管理制度

全面預算管理的终极目标是实现企业的发展战略，业务预算则是全面预算的起点，存货预算作为业务预算的重要组成部分，决定着企业全面预算编制是否有效，所以存货预算需要有效的内控制度来保障并落实执行。

（二）建立并执行岗位责任制及授权审批制度

企业应该结合自身特点，认真梳理存货管理岗位及相应的岗位权限，编写岗位操作说明书，建立岗位责任制，实行不相容岗位分离制度，实现相互牵制和监督。另外，企业应当对存货业务建立严格的授权审批制度，明确审批人对存货业务的授权审批方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理存货业务的职责范围和工作要求，库管员在自身的职权范围内，有权拒绝未经授权或越权审批的存货业务，并及时向上级领导汇报，保证存货内控制度的有效运行。

（三）建立存货周转关键点的存货管理内部控制制度

存货的业务循环主要包括：存货的请购、存货的采购、存货验收入库、存货的保管与记录、存货的领用发出、存货的盘点和处置六大环节。 1.存货的请购

存货请购依据是企业全面预算中的采购预算，采购预算是采购业务开展的基础。企业在编制采购预算时应综合考虑销售预算、生产预算、库存水平、经济订货量（EOQ）、原材料市场价格波动等多种因素。同时，为适应企业经营环境的变化，采购预算可以采用滚动预算编制方法，使得采购预算和企业经营活动相一致，从而在不影响经营的情况下有效降低库存水平，减少资金占用，提高企业的经营效益。 2.存货的采购

存货的采购需要联合企业采购部、生产部、营销部、财务部等相关部门建立合格供应商评价制度，通常在综合考虑价格、质量、财务状况、履约能力等后评选出合格供应商。后期存货采购则只需在供应商短名单中通过询价、比价等方式确定即可，如存在重大项目的物资采购，则需要采购部召集公司相关部门，通过公开招标方式确定。

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3.存货验收入库

企业需要建立存货验收管理制度，因为存货验收作为存货管理的重要环节，是确保货物质量的关键。仓库管理部门需联合采购部、质检部共同验收，对于一些具有特殊用途的存货，必要时可联合存货使用部门共同验收，存货验收的内容包括但不限于数量、规格型号、产地、质量等。验收通过后方可填写入库单办理入库手续，入库单记录要详实准确，验收人员共同签字，验收不过的存货不得办理入库手续，并及时进行退货或索赔。 4.存货的保管与记录

企业需建立存货的保管及记录制度，该制度旨在加强对存货的日常保管，保证存货收发记录完整，数据准确，并及时接受财务部的检查、核对与监督。 5.存货的领用发出

存货的领用需要遵循领用和审批制度，库管员根据审批后的领料等单据从仓库领料，保证发出货物数量和领用数量一致。 6.存货的盘点与处置

库管员需要做到定期盘点存货，保证账实相符。同时企业也要联合仓库管理部门、财务部等相关部门开展定期和不定期的抽查盘点，主要检查实物数量与系统数量是否相符，同时还可以发现存货是否存在残次、积压等情况，进而发现管理和生产问题，并及时完善和改进。 四、结语

综上所述，近年来，国家不断出台企业内部控制的管理规范，对企业存货管理提出明确要求，以期提升企业内部控制风险防范意识。存货管理不仅需要国家在制度的上的建设，更需要企业自身加强内部控制，实现企业价值最大化。