案例一：李先生劳务报酬的避税分析：
（一）案情介绍：
李先生是一位财务专家，与某高科技企业签订财务咨询服务合同，每年可获劳务报酬50000元，但李先生要支付交通费等费用10000元。请合理的设计李先生的合同方案，使他的收益最大。
（二）案例背景：
我国现行的个人所得税法于2011年9月1日实施生效。是指纳税人采用非违法手段（即表面上符合税法条文但实质上违背立法精神的手段），利用税法中的漏洞、空白获取纳税利益的筹划，达到少缴税因而个人所得税的纳税筹划也越来越受到关注。
（三）涉税分析：
方案一：净额签订劳务报酬合同。
李先生与企业签订净额劳务报酬合同，即是仅就能拿到自己手里的实际劳务报酬签订合同，合同内容为：企业一次性支付李先生劳务报酬40000元，合作期间，李先生因企业相关业务发生的交通费等有关费用由企业承担。
依据税法相关规定，李先生的纳税和收益计算如下：
个人所得税额＝40000×（1－20%）×30%－2000＝7600（元）
实际收益＝合同收入－个人所得税＝40000－7600＝32400（元）
方案二：全额签订劳务报酬合同。
李先生与企业签订全额劳务报酬合同，合同内容为：企业一次性支付李先生劳务报酬50000元，在合作期间，李先生因企业相关业务发生的交通费等有关费用自理。
依据税法相关规定，李先生的纳税和收益计算如下：
个人所得税额＝50000×（1－20%）×30%－2000＝10000（元）
实际收益＝合同收入－费用－个人所得税＝50000－10000－10000＝30000（元）
方案三：分别签订两个劳务报酬合同。
李先生是对企业的发展能起到指导工作和顾问作用的专家，在与企业签订劳务合同时，以工作和顾问两项劳务分别签订合同。一项合同的内容是：企业支付李先生顾问费用20000元，合同签订后即付；另一项合同的内容是：企业支付李先生劳务报酬20000元，完工支付（两次收入至少要间隔1个月，否则要合并纳税），合作期间，李先生因企业相关业务发生的交通费等有关费用由企业承担。
因为合同金额降低了，税基降低，税率也就从30%下降到20%。李先生的纳税和收益
计算如下
个人所得税额＝20000×（1－20%）×20%＋20000×（1－20%）×20%＝6400（元）
实际收益＝合同收入－个人所得税＝20000＋20000－6400＝33600（元）
（四）综合分析
通过上述三种方案的比较，从节税的角度讲，最不利于李先生节税的是方案一，纳税最多收益最小；方案二比方案一能省2400元税款，令李先生的税后收益从30000元增加到32400元；综合以上，最利于李先生节税的是方案三，比方案二多节税1200元，但签订两个合同会给实际操作带来点麻烦。所以李先生可以结合自己的实际情况进行选择。
案例二：商场“满就送”促销方式税务规划的节税分析
（一）案情介绍：
某大型商场，增值税一般纳税人，企业所得税实行查账征收方式。假定每销售100元商品，其平均商品成本为60元。年末商场决定开展促销活动，拟定“满100送20”，即每销售100元商品，送出20元的优惠。具体方案有如下几种选择：
①顾客购物满100元，商场送8折商业折扣的优惠；
②顾客购物满100元，商场赠送折扣券20元（不可兑换现金，下次购物可代币结算）；
③顾客购物满100元，商场另行赠送价值20元礼品；
（二）案例背景：
企业所得税的合理节税是指纳税人采用非违法手段（即表面上符合税法条文但实质上违背立法精神的手段），利用税法中的漏洞、空白获取纳税利益的筹划。
（三）涉税分析：
现假定商场单笔销售了100元商品，各按以上方案逐一分析各自的税收负担和税后净利情况如下（不考虑城建税和教育费附加等附加税费）：
方案一：满就送折扣的涉税分析。
这一方案企业销售100元商品，收取80元，只需在销售票据上注明折扣额，销售收入可按折扣后的金额计算，假设商品增值税率为17%，企业所得税税率为25%，则：应纳增值税=（80÷1.17）×17%－（60÷1.17）×17%=2.90（元）；销售毛利润=80÷1.17－60÷1.17=17.09（元）；应纳企业所得税=17.09×25%=4.27（元）；税后净收益=17.09－4.27=12.82（元）。
方案二：满就送赠券的涉税分析。
按此方案企业销售100元商品，收取100元，但赠送折扣券20元,则顾客相当于获得了下次购物的折扣期权，商场本笔业务应纳税及相关获利情况为：
应纳增值税=（100÷1.17）×17%－（60÷1.17）×17%=5.81（元）；
销售毛利润=100÷1.17－60÷1.17=34.19（元）；
应纳企业所得税=34.19×25%=8.55（元）；
税后净收益=34.19－8.55=25.64（元）。
但当顾客下次使用折扣券时，商场就会出现按方案一计算的纳税及获利情况，因此与方案一相比，方案二仅比方案一多了流入资金增量部分的时间价值而已，也可以说是“延期”折扣。
方案三：满就送礼品的涉税分析。
此方案下，企业的赠送礼品行为是有偿赠送行为，不应视同销售行为，不应计算销项税额。因此对于礼品的进项税额应允许其申报抵扣，赠送礼品时也不应该单独再次计算销项税额。但根据国税函的规定，要计算企业所得税，不过礼品是外购的，其销售收入和成本都是采购成本12元，相关计算如下：
应纳增值税=（100÷1.17）×17%－（60÷1.17）×17%-12÷1.17×17%=4.07（元）；
根据相关税法规定，企业在向个人销售商品和提供服务的同时给予赠品，不征收个人所得税。因此，送的礼品不征收个人所得税。
销售毛利润=100÷1.17－60÷1.17+12÷1.17－12÷1.17=34.19（元）；
应纳企业所得税=34.19×25%=8.55（元）；
税后净收益=34.19－8.55-3.3=25.64（元）。
（四）综合分析
按上面的计算方法，方案一可最终可获税后净利为（12.82+5.13）=17.95元。但是方案一的再销售能否及时实现具有不确定性，因此还得考虑存货占用资金的时间价值。
综上所述，商场“满就送”的最佳方案为赠送折扣券的促销方式，其次为赠送礼品方案，最后是打折酬宾。
因篇幅问题不能全部显示，请点此查看更多更全内容