一、单项选择题
1. 某企业“应付账款”科目月末贷方余额40 000元，其中：“应付甲公司账款”明细科目贷方余额35 000元，“应付乙公司账款”明细科目贷方余额5 000元；“预付账款”科目月末贷方余额30 000元，其中：“预付A工厂账款”明细科目贷方余额50 000元，“预付B工厂账款”明细科目借方余额20 000元。该企业月末资产负债表中“应付账款”项目的金额为（A ）元。 A. 90 000 B. 30 000 C. 40 000 D. 70 000
2. 下列资产负债表项目，可根据有关总账余额填列的是（A ）。 A. 货币资金 B. 应收票据 C. 存货 D. 应收账款
3. 下列资产负债表项目，需要根据相关总账所属明细账户的期末余额分析填列的是（A ）。 A. 应收账款 B. 应收票据 C. 应付票据 D. 应付职工薪酬
4. 某企业期末“工程物资”科目的余额为200万元，“发出商品”科目的余额为50万元，“原材料”科目的余额为60万元，“材料成本差异”科目的贷方余额为5万元。假定不考虑其他因素，该企业资产负债表中“存货”项目的金额为（A ）万元。 A. 105 B. 115 C. 205 D. 215
5. 企业期末“本年利润”的借方余额为17万元，“利润分配”和“应付股利”账户贷方余额分别为18万元和12万元，则当期资产负债表中“未分配利润”项目金额应为（ D）万元。 A. 20 B. 13 C. 8 D. 1
6. 下列资产负债表项目中，应根据多个总账科目余额计算填列的是（C ）。 A. 应付账款 B. 盈余公积
C. 未分配利润 D. 长期借款
7. 大明企业2009年发生的营业收入为2 000万元，营业成本为1 200万元，销售费用为40万元，管理费用为100万元，财务费用为20万元，投资收益为80万元，资产减值损失为140万元（损失），公允价值变动损益为160万元（收益），营业外收入为50万元，营业外支出为30万元。该企业2009年的营业利润为（B ）万元。 A. 660 B. 740 C. 640
D. 780
8. 编制多步式利润表的第一步，应（A）。 A. 以营业收入为基础，计算营业利润 B. 以营业收入为基础，计算利润总额 C. 以营业利润为基础，计算利润总额 D. 以利润总额为基础，计算净利润
9. 甲公司2009年度发生的管理费用为6 600万元，其中：以现金支付退休职工统筹退休金 1 050万元和管理人员工资3 300万元，存货盘盈收益75万元，管理用无形资产摊销1 260万元，其余均以现金支付。假定不考虑其他因素，甲公司2009年度现金流量表中“支付其他与经营活动有关的现金”项目的金额为（C）万元。 A. 315 B. 1 425 C. 2 115 D. 2 025
工资、盘盈、摊销不属于，金额=6600-3300+75-1260=2115。盘盈冲减管理费用因此要加回 10. 对于现金流量表，下列说法错误的是（C）。 A. 在具体编制时，可以采用工作底稿法或T型账户法 B. 在具体编制时，也可以根据有关科目记录分析填列 C. 采用多步式 D. 采用报告式
11. 某企业“应付账款”科目月末贷方余额40 000元，其中：“应付甲公司账款”明细科目贷方余额25 000元，“应付乙公司账款”明细科目贷方余额25 000元，“应付丙公司账款”明细科目借方余额10 000元；“预付账款”科目月末贷方余额20 000元，其中：“预付A公司账款”明细科目贷方余额40 000元，“预付B公司账款”明细科目借方余额20 000元。该企业月末资产负债表中“预付款项”项目的金额为（B ）元。 A. 20 000 B. 30 000 C. －30 000 D. －10 000
12.某企业2009年平均流动资产总额为200万元，平均应收账款余额为40万元。如果流动资产周转次数为4次，则应收账款周转次数为（C ）。 A. 30 B. 50 C. 20 D. 25
二、多项选择题
1. 资产负债表中的“应收账款”项目应根据（ABC ）填列。 A. 应收账款所属明细账借方余额合计 B. 预收账款所属明细账借方余额合计
C. 按应收账款余额一定比例计提的坏账准备科目的贷方余额 D. 应收账款总账科目借方余额
2. 下列资产负债表项目中，根据总账余额直接填列的有（AB）。 A. 短期借款 B. 实收资本
C. 应收票据 D. 应收账款
3. 下列各项，会使资产负债表中负债项目金额增加的有（CD ）。 A. 计提坏账准备 B. 计提存货跌价准备
C. 计提一次还本付息应付债券的利息 D. 计提长期借款利息
4. 下列各项，可以计入利润表“营业税金及附加”项目的有（ BC）。 A. 增值税 B. 城市维护建设税
C. 教育费附加 D. 矿产资源补偿费
5. 下列各项，影响企业营业利润的项目有（ABC ）。参照利润表 A. 销售费用 B. 管理费用 C. 投资收益 D. 所得税费用
6. 下列各项属于经营活动现金流量的有（AD ）。参照现金流量表 A. 销售商品收到的现金 B. 购买固定资产支付的现金 C. 吸收投资收到的现金 D. 偿还应付账款支付的现金
7. 下列各项中，属于现金流量表中现金及现金等价物的有（ABCD ） A. 库存现金 B. 其他货币资金
C. 3个月内到期的债券投资 D. 随时用于支付的银行存款
8. 下列交易和事项中，不影响当期经营活动产生的现金流量的有（AC）。非经营活动产生的现金流量 A. 用产成品偿还短期借款 B. 支付管理人员工资 C. 收到被投资单位利润 D. 支付各项税费
9. 会计报表的编制要求有（ABCD ）。 A. 真实可靠 B. 相关可比 C. 全面完整 D. 编报及时
10. 下列说法正确的有（ABC ）。财务管理 A. 成本费用利润率＝利润总额/成本费用总额×100％
B. 成本费用总额＝营业成本＋营业税金及附加＋销售费用＋管理费用＋财务费用 C. 营业毛利率的分子是营业收入－营业成本
D. 总资产报酬率，是企业一定时期内获得的利润总额与平均资产总额的比率 三、判断题
1. “应付账款”项目应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列；
如“应付账款”科目所属明细科目期末有借方余额的，应在资产负债表“预付款项”项目内填列。（ Y） 2. 增值税应在利润表的营业税金及附加项目中反映。（N ）
3. 受托代销商品款应作为存货的抵减项目在资产负债表中列示。（Y ）
4.企业在编制现金流量表时，对企业为职工支付的住房公积金、为职工缴纳的商业保险金、社会保障基金等，应按照职工的工作性质和服务对象分别在经营活动和投资活动产生的现金流量有关项目中反映。（Y ） 5. “长期股权投资”项目应根据“长期股权投资”科目的期末余额，减去“长期股权投资减值准备”科目的期末余额后的金额填列。（ Y）
6. “开发支出”项目应当根据“研发支出”科目中所属的“费用化支出”明细科目期末余额填列。（N ） 7. “长期借款”项目应该根据“长期借款”总账科目余额填列。（N ）
8. 企业对于发出的商品，不符合收入确认条件的，应按其实际成本编制会计分录：借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目。（Y ） 四、计算题
1. 青益公司2009年有关资料如下：
（1）本年销售商品本年收到现金1 000万元，以前年度销售商品本年收到的现金200万元，本年预收款项100万元，本年销售本年退回商品支付现金80万元，以前年度销售本年退回商品支付的现金60万元。 （2）本年购买商品支付的现金700万元，本年支付以前年度购买商品的未付款项80万元和本年预付款项70万元，本年发生的购货退回收到的现金40万元。
（3）本年分配的生产经营人员的职工薪酬为200万元，“应付职工薪酬”年初余额和年末余额分别为20万元和10万元，假定应付职工薪酬本期减少数均为本年支付的现金。
（4）本年年利润表中的所得税费用为50万元（均为当期应交所得税产生的所得税费用），“应交税费——应交所得税”科目年初数为4万元，年末数为2万元。假定不考虑其他税费。 要求计算：
（1）销售商品、提供劳务收到的现金； （2）购买商品、接受劳务支付的现金； （3）支付给职工以及为职工支付的现金； （4）支付的各项税费。 2. A公司2010年有关资料如下：
资料一：2010年末的总股数为1 000万股（均为发行在外普通股），股本1 000万元（每股面值1元），资本公积为3 000万元，股东权益总额为5 900万元。
资料二：2010年的营业收入为6 000万元，营业净利率为10％。
资料三：2010年3月1日增发了200万股普通股，增加股本200万元，增加股本溢价800万元；2010年9月1日回购了50万股普通股，减少股本50万元，减少股本溢价250万元，2010年的资本保值增值率为130％，2010年初的资本公积中有90％属于股本溢价。
资料四：企业流动资产比流动负债多500万元，速动比率为1.2，存货为300万元，流动资产包括速动资产和存货。 要求：
（1）计算2010年年初的股东权益总额； （2）计算2010年的净资产收益率；
（3）计算2010年的流动比率。（计算结果有小数的保留两位小数） 五、综合题
1. 东大股份有限公司（以下简称东大公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售分别结转销售成本。东大公司销售商品、零配件及提供劳务均为主营业务。
东大公司2009年9月发生的经济业务如下：
（1）以交款提货销售方式向甲公司销售商品一批。该批商品的销售价格为20万元，实际成本为17万元，提货单和增值税专用发票已交甲公司，款项已收到存入银行。
（2）与乙公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，乙公司按代销商品协议价的5%收取手续费，并直接从代销款中扣除。该批商品的协议价为25万元，实际成本为18万元，商品已运往乙公司。本月末收到乙公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的50%；同时收到已售出代销商品的代销款（已扣除手续费）。
（3）与丙公司签订一项设备安装合同。该设备安装期为两个月，合同总价款为15万元，分两次收取。本月末收到第一笔价款5万元，并存入银行。按合同约定，安装工程完成日收取剩余的款项。至本月末，已实际发生安装成本6万元（假定均为安装人员工资）。
（4）向丁公司销售一件特定商品。合同规定，该件商品须单独设计制造，总价款175万元，自合同签订日起两个月内交货。丁公司已预付全部价款。至本月末，该件商品尚未完工，已发生生产成本75万元（其中，生产人员工资25万元，领用原材料50万元）。
（5）向A公司销售一批零配件。该批零配件的销售价格为500万元，实际成本为400万元。增值税专用发票及提货单已交给A公司。A公司已开出承兑的商业汇票，该商业汇票期限为三个月，到期日为12月10日。A公司因受场地限制，推迟到下月24日提货。
（6）与B公司签订一项设备维修服务协议。本月末，该维修服务完成并经B公司验收合格，增值税发票上标明的金额为213.7万元，增值税为36.3万元。货款已经收到，为完成该项维修服务，发生相关费用52万元（假定均为维修人员工资）。
（7）C公司退回2008年12月28日购买的商品一批。该批商品的销售价格为30万元，实际成本为23.5万元。该批商品的销售收入已在售出时确认，但款项尚未收取。经查明，退货理由符合原合同约定。本月末已办妥退货手续并开具红字增值税专用发票。
（8）计算本月应交所得税（结果保留两位小数）。假定该公司适用的所得税税率为25%，本期无任何纳税调整事项。 其他相关资料：
除上述经济业务外，东大公司登记2009年9月份发生的其他经济业务形成的账户余额如下： 账户名称 借方余额（万元） 贷方余额（万元） 其他业务收入 10 其他业务成本 5 投资收益 7.65 营业外收入 50 营业外支出 150 营业税金及附加 50 管理费用 25
财务费用 要求：
5 （1）编制东大公司上述（1）～（8）项经济业务相关的会计分录。 （2）编制东大公司2009年9月份的利润表。
（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示） 利润表
编制单位：东大公司 2009年9月 单位：万元 项 目 本期金额 一.营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“－”号填列） 投资收益（损失以“－”号填列） 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 二.营业利润（亏损以“－”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失
三.利润总额（亏损总额以“－”号填列） 减：所得税费用 四.净利润（净亏损以“－”号填列） 一、单项选择题 1. A
答案解析：资产负债表中的应付账款项目应根据应付账款所属明细账贷方余额合计数和预付账款所属明细账贷方余额合计数之和填列。因此，月末资产负债表中“应付账款”项目的金额＝35 000＋5 000＋50 000＝90 000（元），选项A正确。 2. A
答案解析：“货币资金”是根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列。 3. A
答案解析：资产负债表中的应收账款项目应根据应收账款所属明细账借方余额合计数和预收账款所属明细账借方余额合计数减去与应收账款有关的坏账准备贷方余额填列。 4. A
答案解析： 资产负债表中的“存货”项目，应根据“材料采购”、“原材料”、“周转材料”、“委托加工物资”、“在途物资”、“发出商品”、“委托代销商品”、“受托代销商品”“生产成本”等科目的期末余额合计，减去“受托代销商品款”、“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本或售价金额核算法核算的企业，还应按加或减“材料成本差异”、“商品进销差价”后的金额填列。因此，该企业期末资产负债表中“存货”项目应填列的金额＝发出商品50＋原材料60－材料成本差异5＝105（万元），选项A正确。 “工程物资”不属于企业的存货。 5. D
答案解析：此处“利润分配”的贷方余额是期初的未分配利润，“本年利润”借方余额是本年发生的亏损，期初未分配利润减去本年的亏损就得到年末未分配利润的余额，即18－17＝1（万元）。 6. C
答案解析：未分配利润项目应根据“本年利润”和“利润分配”科目的余额计算填列。 7. B
答案解析：营业利润＝2 000－1 200－40－100－20＋80－140＋160＝740（万元），营业外收支对企业的营业利润总额是不会产生影响的，只会影响企业的利润总额。 8. A
答案解析：多步式利润表的主要编制步骤中的第一步：以营业收入为基础，计算营业利润。营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（－公允价值变动损失）＋投资收益（－投资损失）。 9. C
答案解析：支付其他与经营活动有关的现金＝管理费用6 600－管理人员工资3 300＋存货盘盈收益75－管理用无形资产摊销1 260＝2 115（万元）
其中以现金支付退休职工统筹退休金 1 050万元应计入到“支付其他与经营活动有关的现金”项目支付给管理人员工资3 300万元应计入到“支付给职工以及为职工支付的现金”项目
存货盘盈收益75万元，直接冲减管理费用，不产生现金流量，不属于现金流量表反映的内容，管理用无形资产摊销1 260万元，直接计入管理费用，也是不产生现金流量的。
10. C
答案解析：多步式是利润表采用的格式。 11. B
答案解析：资产负债表中的预付款项项目应根据预付账款所属明细账借方余额合计和应付账款所属明细账借方余额合计数之和填列。在本题中应当根据应付账款的明细科目借方余额10 000元和预付账款明细科目借方余额20 000元合并填列，即10 000＋20 000＝30 000（元）。 12. C
答案解析：流动资产周转率（周转次数）＝营业收入/平均流动资产总额 所以营业收入＝4×200＝800（万元）
应收账款周转率（周转次数）＝营业收入/平均应收账款余额 应收账款周转率（周转次数）＝800/40＝20。 二、多项选择题 1. ABC
答案解析：资产负债表中的“应收账款”项目反映的是应收账款的净额，“坏账准备”科目的余额应反映到资产负债表的“应收账款”项目内。 2. AB
答案解析：短期借款和实收资本两个项目应根据其总账余额直接填列；应收票据项目应根据应收票据总账余额和与应收票据有关的坏账准备余额计算后填列；应收账款项目填列时应考虑的科目有：“应收账款”所属明细账借方余额合计、“预收账款”所属明细账借方余额合计和与应收账款有关的“坏账准备”科目贷方余额。 3. CD
答案解析：选项AB计提坏账准备会使资产减少，利润减少；选项CD会使负债增加。 4. BC
答案解析：增值税不能通过“营业税金及附加”科目核算，城市维护建设税和教育费附加可以通过“营业税金及附加”科目核算，矿产资源补偿费应通过“管理费用”科目核算。 5. ABC
答案解析：营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（－公允价值变动损失）＋投资收益（－投资损失），所得税费用只会影响企业的净利润，对企业的营业利润不产生影响。 6. AD
答案解析：购买固定资产支付的现金属于投资活动的现金流量，吸收投资收到的现金属于筹资活动的现金流量。 7. ABCD
答案解析：企业的现金及现金等价物包含库存现金、随时用于支付的银行存款、其他货币资金以及3个月内到期的债券投资。 8. AC
答案解析：用产成品偿还短期借款不影响现金流量的变动，支付管理人员工资和支付的各项税费属于经营活动现金流出内容。收到被投资单位利润属于投资活动产生的现金流量。因此，选项A和C正确。 9. ABCD 10. ABC
答案解析：计算总资产报酬率时，分子是“息税前利润总额”，息税前利润总额＝利润总额＋利息支出，选项D的说法不正确。 三、判断题 1.对
2.错
答案解析：应交的增值税在资产负债表的“应交税费”项目反映，与利润表项目无关。 3.对
答案解析：为了加强受托代销企业对受托代销商品的管理，因此企业会计准则要求代销企业将受托代销商品计入企业的存货项目，这样使得同一商品在两个企业的账户上都作了反映，为了弥补这种情况的影响，要求受托代销企业将“受托代销商品款”以负数金额也反映在企业的存货项目中，作为存货项目的抵减项目。 4.对 5.对 6.错
答案解析：“开发支出”项目应当根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列。 7.错
答案解析：“长期借款”项目应该根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将“在一年内到期的、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款”后的金额计算填列。 8.对 四、计算题
1.（1）销售商品、提供劳务收到的现金＝1 000＋200＋100－80－60＝1 160（万元）； （2）购买商品、接受劳务支付的现金＝700＋80＋70－40＝810（万元）； （3）支付给职工以及为职工支付的现金＝200＋（20－10）＝210（万元）； （4）支付的各项税费＝50＋（4－2）＝52（万元）。
2.（1）增发股票导致股东权益增加额＝200＋800＝1 000（万元） 回购股票导致股东权益减少额＝50＋250＝300（万元）
扣除客观因素后的年末股东权益总额＝5 900－（1 000－300）＝5 200（万元）
资本保值增值率＝扣除客观因素后的本年末股东权益总额5 200/2010年初股东权益总额×100％＝130％ 所以，2010年年初股东权益总额＝5 200/资本保值增值率130％＝4 000（万元） （2）2010年的净利润＝2010年营业收入×营业净利率＝6 000×10％＝600（万元） 平均净资产＝（股东权益年初数＋股东权益年末数）/2 ＝[（5 900＋4 000）/2 ＝4 950（万元）
2010年净资产收益率＝净利润/平均净资产×100％ ＝600/4 950×100％ ＝12.12％
（3）流动资产－流动负债＝500（万元）
速动比率＝速动资产/流动负债＝（流动资产－300）/流动负债＝1.20 所以，流动负债＝1 000（万元），流动资产＝1 500（万元） 流动比率＝流动资产/流动负债＝1 500/1 000＝1.50 五、综合题
1.（1）编制相关的会计分录：
①借：银行存款 23.4 贷：主营业务收入 20 应交税费——应交增值税（销项税额） 3.4 借：主营业务成本 17 贷：库存商品 17 ②借：委托代销商品 18
贷：库存商品 18 借：银行存款 14 销售费用 0.625 贷：主营业务收入 12.5 应交税费——应交增值税（销项税额） 2.125 借：主营业务成本 9 贷：委托代销商品 9 ③借：银行存款 5 贷：预收账款 5 借：劳务成本 6 贷：应付职工薪酬 6 ④借：银行存款 175 贷：预收账款 175 借：生产成本 75 贷：应付职工薪酬 25 原材料 50 ⑤借：应收票据 585 贷：主营业务收入 500 应交税费——应交增值税（销项税额） 85 借：主营业务成本 400 贷：库存商品 400 ⑥借：银行存款 250
贷：主营业务收入 213.7 应交税费——应交增值税（销项税额） 36.3 借：劳务成本 52 贷：应付职工薪酬 52 借：主营业务成本 52 贷：劳务成本 52 ⑦借：主营业务收入 30 应交税费——应交增值税（销项税额） 5.1 贷：应收账款 35.1 借：库存商品 23.5 贷：主营业务成本 23.5 ⑧本月实现的利润总额
＝（20＋12.5＋500＋213.7－30＋10＋7.65＋50）－（17＋9＋400＋52－23.5＋5＋50＋0.625＋25＋5＋150） ＝93.725（万元）
所得税费用＝93.725×25%≈23.43（万元） 借：所得税费用 23.43
贷：应交税费——应交所得税 23.43 （2）编制9月份利润表： 利润表
编制单位：东大公司 2009年9月 单位：万元 项目 本期金额
一.营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“－”号填列） 投资收益（损失以“－”号填列） 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 二.营业利润（亏损以“－”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 726.2 459.5 50 0.625 25 5 7.65 193.725 50 150
其中：非流动资产处置损失 三.利润总额（亏损总额以“－”号填列） 减：所得税费用 四.净利润（净亏损以“－”号填列） 93.725 23.43 70.295
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